Küçük İşletme Düzenlemesi (kâr vergisi) 

Küçük işletmeler, belirli bir ciro sınırına kadar Katma Değer Vergisi'nden muaf olan işletmelerdir. Bu şu anlama gelmektedir: 

• İşletme gelirlerinden dolayı Vergi Dairesi'ne Katma Değer Vergisi ödemek zorunda değillerdir (→ satış faturalarında Katma Değer Vergisi bulunmaz) 

• Buna karşılık, giderlerinden dolayı ödedikleri Katma Değer Vergisini indirim konusu yapamazlar. (→ giriş faturaları katma değer vergisi indirimi içermez)

Kimler küçük işletmedir?

Küçük işletmeler, işletmelerini ya yurt içinde ya da başka bir Avrupa Birliği üye devletinde yürüten ve ciroları ne içinde bulunulan takvim yılında ne de bir önceki takvim yılında 55.000 Avro sınırını aşmayan işletmelerdir.

Yeni ciro sınırının yanı sıra, 1.1.2025 tarihinden itibaren tolerans sınırı da yeniden düzenlenmektedir: Ciro sınırı %10'dan fazla aşılmadığı takdirde, yıl sonuna kadar faturalar Katma Değer Vergisi olmaksızın düzenlenebilir. %10'dan fazla bir aşım durumunda, bu andan itibaren düzenlenecek tüm faturalar vergiye tabi olacaktır.

Örnek: 

1.11.2025 tarihinde bir işletmecinin cirosu 52.000 Euo tutarındadır. 5.11. tarihinde işletmeci 8.000 Avro tutarında ek bir ciro elde etmektedir. Toplam ciro (60.000 Avro), küçük işletme sınırını yalnızca %9,1 oranında aştığından, bu ciro için düzenlenecek fatura henüz Katma Değer Vergisi olmaksızın tanzim edilebilir. Ancak toplam ciro 60.500 Avro'yu aşarsa, sınırın aşıldığı andan itibaren düzenlenecek tüm faturalar Katma Değer Vergisine tabi olacaktır.

Üçüncü ülkelerden gelen işletmeciler, Katma Değer Vergisi bakımından küçük işletme muafiyetinden yararlanamazlar.

Sınırın belirlenmesinde, bir yılın toplam cirosu esas alınır. Ticari amaçlı farklı faaliyetler icra ediliyorsa (ör. ticari işletme, kiralama işleri, toprak ve orman işletmeciliği) cirolar toplanmalıdır. Basit usulde vergilendirilmiş bir toprak ve orman işletmeciliğinin yıllık cirosu, birim değerin 1,5 katı olarak kabul edilir. 

Ciro sınırına dahil edilmeyen işlemler: 

• Yan işlerden (yatırım mallarının satışı) ve temliklerden elde edilen cirolar
• İthalat ve Topluluk içi alımlar (topluluk içi iktisaplar)
• Vergi borcunun küçük işletmeciye geçtiği işlemler (Ters Vergilendirme)
• Vergiden muaf işlemler ö.r.:
  • Yurt içinde resmi etiket değeri üzerinden yapılan cirolar
  • Belirli şekillerde yatırımlık altın teslimatı
  • Bir denetim kurulunun, yönetim kurulunun üyelerine veya yönetim kurulunu denetlemeyle görevli başka kişilere ödenen ücretler
  • Belirli bahis tutarları
  • belirli şartlar altında görme engellilerin ciroları
  • Özel okulların ve öğretmenlerin ciroları
  • Halk derneklerinin organizasyon ciroları
  • Emlak bankalarının ve sigorta temsilcilerinin ciroları
  • Kamu yararı olan spor derneklerinin ciroları
  • Bakıcı annelerin veya bakıcı ebeveynlerin ciroları
  • Çeşitli yurtların ciroları
  • Çeşitli sağlık meslekleri icra eden kişilerin ciroları (örneğin masörler de)
  • Diş teknisyenlerinin ciroları
  • Hasta naklinden elde edilen cirolar
  • Tiyatro, müzik, konser, müze, botanik bahçeler, hayvanat bahçeleri veya doğa parkları gibi kamusal alanın kurumlarından veya hayır kurumlarından cirolar,
  • Girişimcinin temin ederken ön vergi kesintisi yapamadığı nesnelerin teslimatından elde edilen cirolar.

Dikkat: 
55.000 EUR’luk yeni sınır, brüt sınırdır! 31.12.2024 tarihine kadar geçerli olduğu şekilde varsayımsal KDV mahsup edilemez. 

Diğer Üye Devletlerde Küçük İşletme Düzenlemesi

İşletmeciler, başka bir AB üye devletinde küçük işletme düzenlemesinden yararlanma imkânına sahiptir. Bunun için önkoşul, özel olarak oluşturulmuş bir portal üzerinden kayıt yapılması ve birlik genelinde 100.000 Avro ciro sınırına uyulmasıdır. Başka bir AB üye devletinde kayıt için geçerli olan husus: küçük işletme kimlik numarası şeklinde bir teyidin mevcut olması ve ilgili ülkenin yasal düzenlemelerine uyulması zorunludur. 

Hangi İşlemler Yurt İçinde Vergiden Muaftır? 

Yurt içinde gerçekleştirilen teslimler ve hizmetler, yardımcı işlemler ve işletme devri işlemleri dahil olmak üzere Katma Değer Vergisinden muaftır. Topluluk içi alımlar, ithalat ve vergi borcunun küçük işletmeciye geçtiği (Ters Vergilendirme) yabancı işletmelerin sunduğu hizmetler muafiyet kapsamında değildir.

Dikkat:
Teslimat veya hizmet yerinin yurt dışında bulunduğu işlemler, yurt içi küçük işletme düzenlemesi kapsamına girmemektedir. Bu nedenle, teslimatın veya hizmetin gerçekleştiği ülkede ilgili bir küçük işletme düzenlemesinin mevcut olup olmadığını ve bunun söz konusu işleme uygulanabilir olup olmadığını incelemek gerekmektedir.

Küçük işletmeciler katma değer vergisi indirimi hakkına sahip midir?

Küçük işletme düzenlemesi, "gerçek olmayan" vergi muafiyeti olarak nitelendirilmektedir. Bu, küçük işletmecilerin kendilerine fatura edilen Katma Değer Vergisini indirim konusu yapamayacakları anlamına gelmektedir. Bu durum, başka bir AB üye devletinde vergiden muaf olan işlemlerle bağlantılı ön vergi için de geçerlidir.

Örnek 1: 
Bir işletmeci, işlerini yurt içinde yürütmekte olup vergiye tabidir. Aynı zamanda Almanya'da da kayıt yaptırmış olduğundan, Almanya'da geçerli olan küçük işletmelere yönelik özel düzenleme uyarınca orada da vergiden muaftır. İşletmeci, Avusturyalı bir satıcıdan, münhasıran Almanya'daki vergiden muaf işlemleri için kullandığı bir bilgisayar satın almaktadır. İşlem Almanya'da vergiden muaf olduğundan, işletmeci bilgisayarın satın alımı sırasında kendisine fatura edilen Avusturya Katma Değer Vergisini indirim konusu yapamaz. 

Örnek 2: 
Bir danışmanlık işletmecisi, işlerini Almanya'da yürütmekte olup orada küçük işletmeci olarak vergiden muaftır. Avusturya'da ayrıca bir gayrimenkulün kiralanmasından kaynaklanan vergiye tabi ciroları bulunmaktadır. Avusturyalı bir özel şahısla danışma görüşmesi sebebiyle, ön vergi indirimi hakkına sahip minibüsü ile Viyana'ya gitmekte ve orada yakıt almaktadır. Minibüs, münhasıran Almanya'daki vergiden muaf işlemler için kullanılmaktadır. İşletmeci, kendisine fatura edilen Avusturya Katma Değer Vergisini indirim konusu yapamaz.

Kâr vergisi yükümlülüğü opsiyonu

İşletmeciler, küçük işletme düzenlemesini dezavantajlı olarak değerlendiriyorlarsa (örneğin, kuruluş aşamasında yüksek ön vergiler nedeniyle; müşterilerinin çoğunlukla ön vergi indirimi hakkına sahip işletmeciler olması durumunda) vergi muafiyetinden feragat edebilirler (opsiyon beyannamesi).

Bu feragat, vergi dairesine yazılı olarak bildirilmelidir (U12 formu, Federal Maliye Bakanlığı (Bundesministerium für Finanzen) ana sayfasından temin edilebilir). Diğer AB üye devletlerinden gelen işletmeler, bu beyannamelerini ilgili maliye idaresinin portalı üzerinden sunarlar.

Opsiyon beyannamesinin verilmesinden sonra (en geç Katma Değer Vergisi tahakkuk ihbarnamesinin kesinleşmesine kadar), işletmeci en az beş yıl süreyle bu beyana bağlıdır. İptal talebi, en erken bağlayıcılık süresinin sona ermesinden sonra yapılabilir ve yürürlüğe gireceği takvim yılının ilk takvim ayının son gününe kadar gerçekleştirilmelidir. 

Örnek:
Küçük işletmeci K, 2020 yılı için bir tercih bildiriminde bulunur.

K, 2024 yılı da dahil olmak üzere vergisini kâr üzerinden ödemek zorundadır. K opsiyon beyanını en erken 2025 takvim yılından itibaren iptal ettirebilir (iptal mühleti 31.01.2025). İptal bildirilmezse kâr vergisi yükümlülüğü devam eder. Dolayısıyla, bağlayıcılık süresinin sona ermesinden sonra, iptal beyannamesi vermek için sadece 1 aylık bir süre bulunmaktadır!

Zamanında verilen bir beyannamenin (opsiyon/iptal) etkisi, her zaman istenilen yılın 1 Ocak tarihinde yürürlüğe girer. Beyannamenin yürürlüğe girmesinden önce gerçekleştirilen işlemler, daha önce geçerli olan düzenlemelere göre işlem görür. Bu durum, faturanın yürürlüğe girmesinden sonra düzenlenmesi veya ödemenin gerçekleşmesi halinde de geçerlidir. Katma Değer Vergisi ön beyanında ve yıllık Katma Değer Vergisi beyannamesinde, bu işlemler vergi borcunun doğduğu dönemde dikkate alınır.

Örnek:
Bir şirket (vergi mükellefi) 1.1.2025 tarihi itibariyle küçük işletmelerin tabi olduğu gelir vergisi muafiyetini kabul etmiyor. 2024 Aralık ayında bu şirket Avusturyalı bir müşteri için bir EDV hizmet veriyor. İlgili fatura ise 2025 Ocak ayında kesiliyor ve ödemesi de 2025 Şubat ayında yapılacak. 

Çözüm:
Söz konusu EDV hizmeti, küçük işletmelerin tabi olduğu gelir vergisi muafiyeti düzenlemesinin geçerli olduğu dönemde yapıldığı için vergilendirme opsiyonuna rağmen 1.1.2018'den itibaren vergiden muaftır. Dolayısıyla gelir vergisi uygulanmamalıdır. İlgili gelir, gelir vergisi ön beyanında 2018'in Şubat ayı için/birinci çeyreği için 000 koduyla ve 016 koduyla girilmelidir.

Katma değer vergisi ile ilgili düzeltmeler

Kâr vergisi muafiyetinden kâr vergisi yükümlülüğüne bir geçişin olması durumunda, pozitif bir kâr vergisi düzeltimi gerçekleştirebilirsiniz. Bu, dönen varlıklar için tüm ön vergiyi geriye dönük olarak talep edebileceğiniz anlamına gelmektedir. Sabit kıymetler için, edinim veya üretim düzeltme süresi içinde gerçekleşmiş olması kaydıyla, orantılı bir şekilde geriye dönük talep mümkündür. Düzeltme süresi, taşınabilir sabit kıymetler için beş yıl, taşınmaz sabit kıymetler için yirmi yıldır. 31.3.2012 tarihinde hâlihazırda sabit kıymet olarak kullanılmakta olan taşınmaz ekonomik varlıklar için düzeltme süresi on yıldır. Düzeltme zaman aralığının tamamında eksik olan her yıl için, katma değer vergisi indiriminin beşte biri, onda biri veya yirmide biri için iade sonradan talep edilebilir.

Örnek:
Bir küçük işletmeci, 2022 yılında 20.000 EURO artı 4.000 EURO KDV tutarında bir makine satın alır. 2025 yılından itibaren KDV mükellefiyetine geçiş yapar.

1.600 EURO tutarında geriye dönük ön vergi (4.000 EURO tutarının beşte ikisi) talep edilebilir; bu tutarın 800 Euro'su 2025 yılında ve 800 Euro’su 2026 yılında talep edilir.

KDV mükellefiyetinden KDV muafiyetine geçmeniz durumunda, ilgili ön vergi tutarlarını Vergi Dairesi'ne geri ödemekle yükümlüsünüz.

Yıllık 60 Avro'yu ve duran varlık başına tutarı aşmayan ön vergiler için duran varlıklara ilişkin ön vergi düzeltmesi yapılmaz.

İç piyasadaki küçük işletmeler

Katma Değer Vergisinden muaf küçük işletmeciler için iç pazardaki mal ve hizmet ticaretinde bazı özel durumlar geçerlidir:

A.) Şirketler arası mal hareketi

Avrupa Birliği bölgesine mal ihraç ettiğinizde, küçük işletme muafiyeti öncelikli olduğundan, bu işlemler Topluluk içi teslimat (ig teslimatları) olarak değerlendirilmez. Bu durumda, teslimatı yapan küçük işletme sahibinin KDV kimlik numarasına (UID numarası) ihtiyacı yoktur ve teslimatın Özet Beyan'a kaydedilmesi gerekmez. Bu işlem, yurt içi teslimat olarak işlem görür.

Avrupa Birliği bölgesinden yaptığınız bir "ithalat'' söz konusu ise ve kazanç sınırı (geride kalan veya içinde bulunulan takvim yılında azami 11.000 € tutarındaki "ithalat'') aşılmazsa, bu topluluk içinde yapılmış bir kazanç sayılmaz. AB üyesi diğer ülkelerde özel müşteri statüsünde değerlendirilirsiniz; tedarikçi tarafından size Avusturya Katma Değer Vergisi uygulanır (1.7.2021 tarihinden itibaren yürürlüğe giren yeni uzaktan satış düzenlemesi kapsamında) ve bu verginin indirim konusu yapılması mümkün değildir.

İktisap eşiğini aşmanız veya bu eşikten feragat etmeniz durumunda, aşağıdakiler geçerlidir:

• AB tedarikçisine bildirmeniz gereken bir KDV Sicil Numarasına (UID Numarası) ihtiyacınız vardır.
• AB tedarikçisi, net tutar üzerinden fatura düzenlemek zorundadır (vergiden muaf topluluk içi teslimat).
• Topluluk içi iktisabın vergisini ödemekle yükümlüsünüz, yani net fatura tutarı üzerinden Katma Değer Vergisini kendiniz hesaplamalısınız (iktisap vergisi).
• Küçük işletmeciler ön vergi indirimi hakkına sahip olmadıklarından, iktisap vergisi Vergi Dairesi'ne ödenmelidir. 
  

İktisap eşiğinden feragat etmek için özel bir şekil şartı gerekmeksizin başvurabilirsiniz. KDV Sicil Numarasının (UID Numarası) kullanılması da iktisap eşiğinden feragat edildiği anlamına gelir ve bu durum tüm AB ülkelerinden yapılan "ithalatlar" için geçerlidir. Feragat, sizi iki takvim yılı boyunca bağlar.

B.) Malların özel kişilere taşınması (posta ile satış)

Topluluk içi posta ile satışı yeni kuralları 01.07.2021 tarihinden beri yürürlüktedir. Satışlar, varış ülkesinde öncelikle Euro cinsinden vergiye tabidir.

Bu ilke ile ilgili olarak yalnızca tüm AB'de telekomünikasyon hizmetlerinden, radyo ve televizyon yayını hizmetlerinden ve birlik içerisinde posta yoluyla yapılan satışlardan elde edilen ve 10.000 EURO'yu aşmayan girişimciler için bir istisna bulunmaktadır (ayrıca Topluluk içi posta ile satış linkinebakın). Bu durumda, işlemler çıkış ülkesinde vergilendirilebilir nitelikte olup küçük işletmeci vergisiz fatura düzenleyebilir. Bu işlemler 55.000 Euro sınırına dahil edilir.

10.000 EUR sınırı aşıldığında, satışlar alıcı ülkede vergilendirilebilir hale gelir ve alıcı ülkenin küçük işletme düzenlemesinin uygulanabilir olup olmadığı incelenmelidir. Bu durumda, müşteriye düzenlenen fatura KDV'siz olarak hazırlanmalıdır. Ancak alıcı ülkenin küçük işletme düzenlemesinden yararlanılmaması veya kayıt yapılmaması durumunda, teslimat vergilendirilmeye tabi olur ve işletmeci, KDV’yi alıcı ülkenin maliyesine ödemekle yükümlüdür. EU-OSS sistemi, vergi beyannamelerini ve vergi makamlarına ödeme yapmayı basitleştirir. Küçük işletmeci, AB OSS sistemine FinanzOnline üzerinden kayıt olabilmek için, yetkili Vergi Dairesi'nden herhangi bir şekil şartı aranmaksızın talep edebileceği bir KDV Sicil Numarası (UID Numarası) almak zorundadır.

C.) Hizmet dolaşımı

Avusturyalı bir küçük işletme, yurt dışında bir AB şirketine bir hizmette bulunursa, öncelikle ifa yeri tespit edilmelidir. İfa yeri yurt dışındaysa, vergi borcu yurt dışındaki hizmet alıcısına geçer (Reverse Charge). Böylece ilgili ülkede kayıt yapılmasına gerek yoktur, fakat bu hizmet özetlenmiş beyana girilmelidir. Bunun için ön koşul, küçük işletmecinin bu amaçla bir KDV Sicil Numarası talep etmesidir.

Tersine bir durum olarak, küçük işletmecinin, Avusturya'da ne merkezi ne de işyeri bulunan AB dışından bir işletmeciden, Avusturya'da vergilendirilebilir ve vergiye tabi olan bir hizmet alması durumunda farklı bir uygulama söz konusudur. Bu durumda vergi borcu Avusturyalı küçük işletmeciye geçer.

Önemli:
Küçük işletmeci, vergi borcunu bildirmeli ve ödemelidir. Ön vergi indirimi mümkün değildir.

Hizmetlerin ihracat ve ithalatına ilişkin diğer bilgileri Dienstleistungen an ausländische Unternehmer - B2B Leistungen - WKO.at (Yurtdışındaki İşletmecilere yapılan Hizmetler - B2B Hizmetleri) ve Dienstleistungen an ausländischen Privatkunden - B2C-Leistungen - WKO.at (Yurtdışındaki Özel Kişilere yapılan Hizmetler) adlı broşürlerde bulabilirsiniz.

B2C hizmetleri için performans düzenlemelerinin yerine ilişkin bir istisna AB nihai tüketicilerine “elektronik olarak” sağlanan hizmetler için hizmet eşiğidir. Bu satışlar, topluluk içinde yapılan posta ile ticaret satışlarıyla birlikte 10.000 EURO değerini aşmazsa, teslimat yeri/hizmet yeri Avusturya'dır.

Küçük işletme düzenlemesi ve vergi kimlik numarası (Umsatzsteueridentifikationsnummer)

Katma Değer Vergisinden muaf küçük işletmecilere KDV Sicil Numarası yalnızca başvuru üzerine Vergi Dairesi tarafından tahsis edilir. 

U 15 başvuru formunu Maliye Bakanlığı'nın ana sayfasından indirebilirsiniz.  

Başvuruda, neden bir KDV Sicil Numarasına ihtiyacınız olduğunu inandırıcı bir şekilde açıklamanız gerekmektedir. Bunun nedenleri şunlar olabilir:

• İktisap eşiğinin/hizmet eşiğinin aşılması veya bunlardan feragat edilmesi
• Vergi borcunun geçişini gerektiren sınır ötesi diğer hizmetlerin sunulması veya alınması

Uyarı:
Katma Değer Vergisi mükellefiyetini tercih etmeniz durumunda, KDV Sicil Numarası Vergi Dairesi tarafından size otomatik olarak verilecektir.

Fatura düzenlemeye ilişkin hükümler

Önemli:
Kâr vergisi muafiyeti yönünde karar verirseniz, çıkış faturalarınızda kâr vergisini belirtemezsiniz. Bunu bir opsiyon beyannamesi vermeden yapmanız durumunda, Katma Değer Vergisini ödemekle yükümlü olursunuz (fatura dolayısıyla vergi borcu) ve ön vergi indirimi hakkına sahip olmazsınız. 

Diğer işletmecilerin aksine, faturalarınızda KDV Sicil Numaranızı belirtmeniz gerekmez. Ancak, vergi muafiyetine ilişkin bir açıklama eklemeniz önerilir, örneğin: "Küçük işletme düzenlemesi uyarınca Katma Değer Vergisinden muaftır" ibaresi gibi. 

1.1.2025 tarihinden itibaren, küçük işletmeciler faturalarını küçük tutarlı fatura (400 Avro'ya kadar) hükümlerine göre düzenleyebilirler (bakınız "Fatura Gereklilikleri - WKO)). Küçük işletme muafiyeti, ciro sınırlarının aşılması nedeniyle artık uygulanamadığında, basitleştirilmiş fatura düzenleme uygulaması yalnızca 400 Euro'ya kadar olan faturalar için geçerli kalır. 

Vergiden muaf küçük işletmelerin kâr vergisi ödeme yükümlülüğü

Teslimler ve hizmetler Katma Değer Vergisinden muaf olduğundan, normalde Katma Değer Vergisi ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Fakat istisnalar mevcuttur:

• Katma Değer Vergisinin yanlışlıkla hesaplanması (fatura dolayısıyla vergi borcu)
• İktisap eşiğinin aşılması veya bundan feragat edilmesi durumunda vergiye tabi topluluk içi iktisaplar
• Hizmet yerinin yurt içinde bulunduğu yabancı işletmelerden alınan hizmetler (Ters Vergilendirme - RC)
• Yabancı işletmecilerin yurt içi teslimleri (tevkifat yöntemi)
• Belirli yurt dışı işlemler (örneğin, 10.000 Euro hizmet eşiğini aşan, AB'deki nihai tüketicilere elektronik olarak sunulan hizmetler)

Kâr vergisi ön bildirimi (Umsatzsteuervoranmeldung) ve yıllık beyanname

Vergi dairesi tarafından istenilmedikçe kâr vergisinden muaf küçük işletmeciler, kâr vergisi ön bildiriminde (Umsatzsteuervoranmeldung) bulunmak zorunda değildir.

Katma Değer Vergisi ödenmesi gereken ön beyan dönemleri için (örneğin, vergiye tabi topluluk içi iktisaplar nedeniyle) dahili bir KDV ön beyannamesi düzenlenmelidir. Bu amaçla, Maliye Bakanlığı'nın web sitesinde bulunan resmi form kullanılabilir (Form U30). Bu dahili KDV ön beyannamesi muhasebenizde kalır.

Küçük işletmeciler, prensip olarak yıllık Katma Değer Vergisi beyannamesi vermek zorunda değildir. Yalnızca vergilendirme döneminde (takvim yılı) Katma Değer Vergisi ödenmesi gerektiği durumlarda yıllık Katma Değer Vergisi beyannamesi verilmelidir.

Vergi yükümlülüğüne karar verdiyseniz, Kâr Vergisi Kanununun (Umsatzsteuergesetz) genel kuralları geçerli olur. Daha fazla bilgiyi KDV Ön Beyannamesi (UVA) - WKO.at ve Yıllık KDV Beyannamesi - WKO.at" bilgi sayfalarında bulabilirsiniz. 

Küçük İşletmeciler için Yeni Düzenlemenin Avantajı

Şimdiye kadar en büyük zorluklardan biri, faaliyetinize başlarken içinde bulunduğunuz yılda ciro sınırını aşıp aşmayacağınızı kesin olarak öngöremiyor olmanızdı. Yeni düzenleme, sizi ancak ciro sınırını aştıktan sonra Katma Değer Vergili fatura düzenlemekle yükümlü kılmaktadır. Sınırın yalnızca %10'a kadar aşılması durumunda, Katma Değer Vergisi yükümlülüğü ancak bir sonraki yılda doğmaktadır. 

Tercih bildirimi olmayan kâr vergili faturalarda kâr vergisi indirimi

Sıklıkla, opsiyon beyannamesi vermeyen ve Katma Değer Vergisini ödemeyen bir küçük işletmecinin müşterilerinin, faturada gösterilen Katma Değer Vergisini ön vergi olarak indirim konusu yapıp yapamayacağı sorusu sorulmaktadır.

İdari uygulamaya göre, bu yalnızca faturanın kanuni olarak talep edilen tüm bilgileri (KDV Sicil Numarası dahil) içermesi ve müşteri için küçük işletmecinin Katma Değer Vergisini kasıtlı olarak Vergi Dairesi'ne ödemediğinin açıkça belli olmaması durumunda mümkündür. Vergi incelemesi sırasında olası tartışmalardan kaçınmak için, müşterinin küçük işletmecinin vergi numarasını ve opsiyon beyannamesini ibraz ettirmesi yararlı olabilir. 

Alacak belgesi (matlup) ile hesap

Müşterinin küçük işletmecinin hizmeti için bir alacak belgesi (matlup) düzenlemesi halinde ve küçük işletmecinin tercih bildirimini ibraz etmemesi halinde katma değer vergisi indirimi hakkı yoktur. 

Stand: 09.05.2025