Aktualne wartości: podatek dochodowy od osób fizycznych / osób prawnych w 2024 r.

Taryfa podatku dochodowego (obowiązuje w 2024 r.)

Uproszczony sposób obliczenia podatku w EUR:

Dochód roczny         × procent      minus kwota ryczałtu         = podatek (przed odliczeniem kwot wolnych od podatku)

do 12 816                 × 0%              – 0                          = 0

> 12 816 do 20 818    × 20%            – 2563,20                 = podatek

> 20 818 do 34 513    × 30%            – 4645,--                  = podatek

> 34 513 do 66 612    × 40%            – 8096,30                 = podatek

> 66 612 do 99 266    × 48%            – 13 425,26              = podatek

> 99 266 do 1 mln     × 50%            – 15 410,58              = podatek

> > 1 mln                 × 55%            – 65 410,58              = podatek

Przykłady:

Dochód roczny 15 798,-- EUR × 20% = 3159,60 EUR minus 2563,20 EUR = 596,40 EUR

Dochód roczny 45 672,-- EUR × 40% = 18 268,80 EUR minus 8096,30 EUR = 10 172,50 EUR

W ramach ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej uchwalono obniżenie drugiej i trzeciej stawki podatku dochodowego. Obniżenie drugiej stawki podatkowej z 35% do 32,5% obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. oraz do 30% od 1 stycznia 2023 r. Obniżenie trzeciej stawki podatkowej z 42% do 41% obowiązuje od 1 stycznia 2023 r. oraz do 40% od 1 stycznia 2024 r. Poprzednio obniżenie pierwszej stawki podatkowej z 25% do 20% wprowadzono w roku kalendarzowym 2020.

Zimna progresja

Określenie „zimna progresja” jest używane w odniesieniu do ukrytego podwyższenia podatku, które wynika z faktu, iż progi podatku progresywnego nie są dostosowane do stopy inflacji, a zwiększenie dochodów realnie podlega wyższemu obciążeniu podatkowemu. W 2022 r. uchwalono zniesienie zimnej progresji i waloryzację, tzn. dostosowanie do poziomu inflacji. Dzięki temu limity podatkowe i kwoty wolne od podatku są co roku automatycznie podnoszone o dwie trzecie w stosunku do wzrostu cen. Decyzja o wykorzystaniu pozostałej jednej trzeciej jest podejmowana co roku i powinna przynieść korzyści w szczególności osobom uzyskującym mniejsze oraz średnie dochody.

W 2024 r. obydwie najniższe stawki podatkowe zostają podwyższone o 9,60% i 8,80%, a pozostałe stawki podatkowe zostają zmienione malejąco od 7,60% do 6,60%. Limit najwyższej stawki podatkowej pozostaje bez zmian.

Limity taryf podatkowych od 2024 r.:

Kwoty wolne od podatku

Kwotami wolnymi od podatku są, o ile nie podano inaczej, kwoty roczne; zmniejszają one kwotę podatku kreśloną na podstawie taryfy podatku dochodowego.

Bonus rodzinny Plus (Familienbonus Plus)

W ramach ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej zwiększono również bonus rodzinny Plus. Nowa stawka wchodzi w życie 1 lipca 2022 r. Zmianie ulegają dotychczasowe kwoty 125 lub 41,68 EUR miesięcznie, które od 1 lipca 2022 r. obowiązują w następującej wysokości:

do upływu miesiąca, w którym dziecko ukończy 18. rok życia, 166,68 EUR miesięcznie (2000 EUR rocznie);

po upływie miesiąca, w którym dziecko ukończy 18. rok życia, 54,18 EUR miesięcznie.

W przypadku dzieci, które mieszkają poza Austrią, kwoty były indeksowane. 16 czerwca 2022 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości (ETS) orzekł, że indeksowanie zasiłków rodzinnych, kwoty wolnej od podatku ze względu na posiadanie dzieci w ramach bonusu rodzinnego Plus oraz innych odliczeń rodzinnych nie jest zgodne z prawem EU. Szczegółowe informacje dotyczące indeksowania kwot wolnych od podatku można znaleźć na stronie internetowej federalnego ministerstwa finansów [Bundesfinanzministeriums, BMF]: https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/arbeitnehmerinnenveranlagung/steuertarif-steuerabsetzbetraege/indexierung.html.

Ulga podatkowa dla jedynego żywiciela rodziny / osoby samotnie wychowującej dzieci (AVAB/AEAB)

Jeśli przy obliczeniu podatku dochodowego uzyskuje się kwotę ujemną, konieczny jest
zwrot ulgi podatkowej dla jedynego żywiciela rodziny / osoby samotnie wychowującej dziecko.

Wysokość ulgi alimentacyjnej – miesięcznie

W przypadku opłacania alimentów za dzieci nienależące do własnego gospodarstwa domowego: jeśli
dziecko stale przebywa w Austrii, w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w kraju
Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii.

Zwrot ubezpieczenia społecznego / podatek negatywny:

Jeśli kwota podatku dochodowego jest ujemna, ulga podatkowa dla jedynego żywiciela rodziny lub osoby samotnie wychowującej dzieci podlega zwrotowi.

 Zwrot w przypadku podatku dochodowego poniżej zera dla pracowników wynosi maksymalnie 463,-- EUR (w przypadku roszczenia o dopłatę do ulgi komunikacyjnej w wysokości 752-- EUR) oraz dla osób dojeżdżających do pracy 579,-- EUR. Emeryci mogą otrzymać zwrot kwoty w maksymalnej wysokości 637,-- EUR.

Kwota dodatku na dziecko

Od 2024 r. maksymalna kwota dodatku na dziecko wynosi 700,-- EUR na dziecko.  Aby skorzystać z kwoty dodatku na dziecko, konieczne jest uzyskiwanie podlegających opodatkowaniu dochodów z tytułu działalności gospodarczej lub niepochodzących z tytułu samodzielnej działalności gospodarczej przez co najmniej 30 dni w roku kalendarzowym lub pobieranie przez cały rok kalendarzowy świadczeń na podstawie ustawy o zasiłku z tytułu opieki nad dzieckiem, zasiłku macierzyńskiego lub zasiłku z tytułu urlopu opiekuńczego. Ponadto kwota dodatku na dziecko przysługuje również osobom uprawnionym do ulgi dla jedynego żywiciela rodziny lub osoby samotnie wychowującej dzieci, w przypadku gdy obliczona taryfa podatkowa nie przekracza kwoty w wysokości 700,-- EUR lub jeśli oboje partnerzy (małżonkowie) uzyskują dochody, a taryfa podatkowa nie przekracza kwoty w wysokości 700,-- EUR. W takich przypadkach kwota dodatku na dziecko przysługuje osobie uprawnionej do pobierania zasiłku rodzinnego tylko na jedno dziecko.

Ryczałt za dojazdy do pracy i tzw. „Pendlereuro” (dla aktywnych pracowników)

Więcej szczegółów w broszurze informacyjnej „Ryczałt za dojazdy do pracy i program Pendlereuro”

Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej

Ulga podatkowa (potrącenie podatku) w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego

Podatek dochodowy od osób prawnych

– od 2005 r.: 25% dochodu

W wyniku ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej uchwalono obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 24% w roku kalendarzowym 2023 oraz do 23% w 2024 r.

*) Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych dla spółek w formie GmbH utworzonych po 30 czerwca 2013 r. wynosi w ciągu pierwszych 5 lat 500,-- EUR rocznie lub 125,-- EUR kwartalnie, a w kolejnych 5 latach 1000,-- EUR rocznie lub 250,-- EUR kwartalnie. Po 11 latach należy uiścić minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 1750 EUR (5% z 35 000). Dzięki obniżeniu minimalnego kapitału zakładowego dla spółek w formie GmbH do 10 000 EUR od 2024 r. poprzez ustawę zmieniającą prawo spółek [Gesellschaftsrechtsänderungsgesetz, GesRÄG] z 2023 r. minimalny podatek dochodowy od osób prawnych dla wszystkich spółek w formie GmbH (oraz nowych FlexKap) wynosi 500 EUR (5% z 10 000) od 2024 r.

Aktywa niskocenne (§ 13 ustawy o podatku dochodowym [Einkommensteuergesetz, EStG])

Limit księgowy

Szczegółowe informacje można znaleźć w broszurze „Die Gewinnermittlungsarten” („Rodzaje i sposoby ustalania zysku”).

Stand: 01.01.2024