Aktualne wartości: podatek dochodowy od osób fizycznych / osób prawnych w 2025 r.
Aktuelle Werte: Einkommen-/Körperschaftsteuer
Lesedauer: 8 Minuten
Skala podatku dochodowego (obowiązująca w 2025 r.)
| Dochód roczny w EUR | Podatek dochodowy w EUR | Średnia stawka podatkowa w % | Graniczna stawka podatkowa w % |
| < 13 308 | 0 | 0 | 0 |
| > 13 308 do 21 617 | (dochód – 13 308) × 20% | 0–7,69 | 20 |
| > 21 617 do 35 836 | (dochód – 21 617) × 30% + 1661,80 | 7,69–16,54 | 30 |
| > 35 836 do 69 166 | (dochód – 35 836) × 40% + 5927,50 | 16,54–27,85 | 40 |
| > 69 166 do 103 072 | (dochód – 69 166) × 48% + 19 259,50 | 27,85–34,48 | 48 |
| > 103 072 do 1 mln | (dochód – 103 072) × 50% + 35 534,38 | 34,48–48,40 | 50 |
| > 1 mln (w terminie od 2016 do 2025) | (dochód – 1 000 000) × 55% + 483 998,38 | > 48,40 | 55 |
Uproszczony sposób naliczania podatku w EUR:
Dochód roczny × procent minus kwota ryczałtu = podatek (przed odliczeniem kwot wolnych od podatku)
do 13 308 × 0% – 0 = 0
> 13 308 do 21 617 × 20% – 2661,60 = podatek
> 21 617 do 35 836 × 30% – 4823,30 = podatek
> 35 836 do 69 166 × 40% – 8406,90 = podatek
> 69 166 do 103 072 × 48% – 13 940,18 = podatek
> 103 072 do 1 mln × 50% – 16 001,62 = podatek
> 1 mln × 55% – 66 001,62 = podatek
Przykłady:
- Dochód roczny 15 798,-- EUR × 20% = 3159,60 EUR minus 2661,60 EUR = 498,--EUR
- Dochód roczny 45 672,-- EUR × 40% = 18 268,80 EUR minus 8406,90 EUR = 9861,90 EUR
W ramach ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej uchwalono obniżenie drugiego i trzeciego progu skali podatku dochodowego. Obniżenie drugiego progu skali podatkowej z 35% do 32,50% obowiązuje od 1.01.2022 r. oraz do 30% od 1.01.2023 r. Obniżenie trzeciego progu z 42% do 41% obowiązuje od 1.01.2023 r. oraz do 40% od 1.01.2024 r. Obniżenie pierwszego progu skali podatkowej z 25% do 20% miało poprzednio miejsce w roku kalendarzowym 2020.
Zimna progresja
Określenia „zimna progresja” używa się w odniesieniu do ukrytego podwyższenia podatku, które wynika z faktu, iż progi progresywnej skali podatkowej nie są dostosowane do stopy inflacji, a zwiększenie dochodów realnie podlega wyższemu obciążeniu podatkowemu. W 2022 r. uchwalono zniesienie zimnej progresji i przyjęto waloryzację, tzn. dostosowanie do poziomu inflacji. Dzięki temu limity podatkowe i kwoty wolne od podatku są co roku automatycznie podnoszone o dwie trzecie w stosunku do wzrostu cen. Decyzja o wykorzystaniu pozostałej jednej trzeciej jest podejmowana co roku i powinna przynieść korzyści w szczególności osobom uzyskującym mniejsze oraz średnie dochody.
W 2025 r. progi skali podatkowej zostały podwyższone o 3,83%. Limit najwyższej stawki podatkowej pozostaje bez zmian.
Limity skali podatkowej od 2025 r.:
| Stawka podatku | Limit skali 2024 | Limit skali 2025 | Procentowe podwyższenie limitu skali |
| 0% | Do 12 816 EUR | Do 13 308 EUR | + 3,83% |
| 20% | Do 20 818 EUR | Do 21 617 EUR | + 3,83% |
| 30% | Do 34 513 EUR | Do 35 836 EUR | + 3,83% |
| 40% | Do 66 612 EUR | Do 69 166 EUR | + 3,83% |
| 48% | Do 99 266 EUR | Do 103 072 EUR | + 3,83% |
| 50% | Do 1 mln EUR | Do 1 mln EUR | - |
| 55% | Od 1 mln EUR | Od 1 mln EUR | - |
Kwoty wolne od podatku
Kwotami wolnymi od podatku są, o ile nie podano inaczej, kwoty roczne zmniejszające kwotę podatku określoną na podstawie skali podatku dochodowego.
Bonus rodzinny Plus
Do końca miesiąca, w którym dziecko ukończy 18. rok życia, 166,68 EUR miesięcznie (2000,-- EUR rocznie)
Po upływie miesiąca, w którym dziecko ukończy 18. rok życia, 58,34 EUR miesięcznie W przypadku dzieci, które mieszkają poza Austrią, kwoty te zostały poddane indeksacji. 16.06.2022 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości (ETS) orzekł, że indeksowanie zasiłków rodzinnych, kwoty wolnej od podatku ze względu na posiadanie dzieci w ramach bonusu rodzinnego Plus oraz innych odliczeń rodzinnych nie jest zgodne z prawem UE. Szczegółowe informacje dotyczące indeksowania kwot wolnych od podatku można znaleźć na stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Finansów [Bundesfinanzministeriums, BMF].
Ulga podatkowa dla jedynego żywiciela rodziny / osoby samotnie wychowującej dzieci (AVAB/AEAB)
| – w przypadku jednego dziecka | 601,-- EUR |
| – w przypadku dwojga dzieci | 813,-- EUR |
| – dodatkowo na każde kolejne dziecko | 268,-- EUR |
| Limit dodatkowego zarobku małżonka (partnera) w przypadku ulgi podatkowej dla jedynego żywiciela rodziny (rocznie): | 7284,-- EUR |
Jeśli podczas obliczania podatku dochodowego otrzymuje się kwotę ujemną, konieczny jest zwrot ulgi podatkowej dla jedynego żywiciela rodziny / osoby samotnie wychowującej dziecko.
Wysokość ulgi alimentacyjnej – miesięcznie
W przypadku opłacania alimentów za dzieci nienależące do własnego gospodarstwa domowego: jeśli dziecko stale przebywa w Austrii, w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, w państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii.
| – na pierwsze dziecko | 37,-- EUR |
| – na drugie dziecko | 55,-- EUR |
| – na każde kolejne dziecko | 73,-- EUR |
Ulga komunikacyjna
| Ulga komunikacyjna (dla aktywnych pracowników) | 487,-- EUR |
Ulga komunikacyjna (VAB) zwiększa się do w przypadku, gdy przysługuje prawo do ryczałtu za dojazdy do pracy, a roczne dochody nie przekraczają kwoty 14 812,-- EUR. Podwyższona ulga komunikacyjna zmniejsza się równomiernie do 487,-- EUR między dochodem w wysokości 14 812,-- EUR a 15 782,-- EUR. | 838,-- EUR |
| Przy uldze komunikacyjnej należy uwzględnić dopłatę dla podatników, których dochody nie przekraczają kwoty 19 424,-- EUR. W przypadku dochodów między 19 424,-- EUR a 29 743,-- EUR dopłata do ulgi komunikacyjnej jest równomiernie zmniejszana do zera. | 790,-- EUR |
Kwota wolna od podatku dla emerytów
| Kwota wolna od podatku dla emerytów | 1002,-- EUR |
W przypadku emerytów kwota wolna od podatku zmniejsza się równomiernie do zera między świadczeniami emerytalnymi mieszczącymi się w przedziale od 21 245,-- EUR do 30 957,-- EUR. | |
|
Kwota wolna od podatku w przypadku emerytów wzrasta do w przypadku, gdy emerytura wynosi maksymalnie 24 196,-- EUR rocznie, małżeństwo / związek partnerski trwa ponad sześć miesięcy, współmałżonkowie (partnerzy) nie pozostają w trwałej separacji, współmałżonek (partner) uzyskuje dochody w wysokości maksymalnie 2673,-- EUR i nie przysługuje ulga dla jedynego żywiciela. Podwyższona kwota wolna od podatku dla emerytów zmniejsza się równomiernie w przypadku świadczeń emerytalnych mieszczących się w przedziale 24 196,-- EUR a 30 957,-- EUR. | 1476,-- EUR |
Zwrot ubezpieczenia społecznego / podatek ujemny:
Jeśli kwota podatku dochodowego jest ujemna, ulga podatkowa dla jedynego żywiciela rodziny lub osoby samotnie wychowującej dzieci podlega odpowiedniemu zwrotowi.
Zwrot ujemnego podatku dochodowego dla pracowników wynosi maksymalnie 487,-- EUR (w przypadku roszczenia o dopłatę do ulgi komunikacyjnej 790,-- EUR) oraz dla osób dojeżdżających do pracy 608,-- EUR. Emeryci mogą otrzymać zwrot kwoty w maksymalnej wysokości 669,-- EUR.
Kwota dodatku na dziecko
Od 2024 r. kwota dodatku na dziecko wynosi 700,-- EUR na każde dziecko. Aby skorzystać z kwoty dodatku na dziecko, konieczne jest uzyskiwanie podlegających opodatkowaniu dochodów z tytułu działalności gospodarczej lub niepochodzących z tytułu samodzielnej działalności gospodarczej przez co najmniej 30 dni w roku kalendarzowym lub pobieranie przez cały rok kalendarzowy świadczeń na podstawie ustawy o zasiłku z tytułu opieki nad dzieckiem, zasiłku macierzyńskiego lub zasiłku z tytułu urlopu opiekuńczego. Ponadto kwota dodatku na dziecko przysługuje również osobom uprawnionym do ulgi dla jedynego żywiciela rodziny lub osoby samotnie wychowującej dzieci w przypadku, gdy obliczona taryfa podatkowa nie przekracza kwoty w wysokości 700,-- EUR lub jeśli oboje partnerzy (małżonkowie) uzyskują dochody, a podatek wynikający ze skali nie przekracza kwoty w wysokości 700,-- EUR. W takich przypadkach kwota dodatku na dziecko przysługuje osobie uprawnionej do pobierania zasiłku rodzinnego tylko na jedno dziecko.
Ryczałt za dojazdy do pracy i tzw. „Pendlereuro” (dla aktywnych pracowników)
Więcej szczegółów w broszurze informacyjnej „Ryczałt za dojazdu do pracy i program Pendlereuro”
Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej
| co do zasady od dochodu rocznego powyżej | 13 308,-- EUR |
| z przychodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem od wynagrodzenia od rocznych dochodów ponad | 14 517,-- EUR |
Podatek od zysków kapitałowych
| Podatek od zysków kapitałowych | 27,50% |
| – z tytułu określonych odsetek (np. z wkładów finansowych w instytucjach finansowych) | 25% |
Ulga podatkowa (potrącenie podatku) w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego
| – jeśli podatek płaci osoba uzyskująca przychody | 20% |
| – jeśli podatek od pełnej kwoty płaci dłużnik przychodów | 25% |
| – w przypadku odliczenia wydatków bezpośrednio związanych z wpływami (dotyczy tylko obywateli UE/EOG) |
25% |
Podatek dochodowy od osób prawnych
– od 2005 r.: 25% dochodu
W wyniku ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej uchwalono obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 24% w roku kalendarzowym 2023 oraz do 23% w 2024 r.
| Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych | rocznie | kwartalnie |
| (GmbH/FlexKap*) | 500,-- EUR | 125,-- EUR |
| AG | 3500,-- EUR | 875,-- EUR |
| Instytucje kredytowe i ubezpieczenia | 5452,-- EUR | 1363,-- EUR |
*) Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych dla spółek w formie GmbH utworzonych po 30 czerwca 2013 r. wyniósł w ciągu pierwszych 5 lat 500,-- EUR rocznie lub 125,-- EUR kwartalnie, a w kolejnych 5 latach 1000,-- EUR rocznie lub 250,-- EUR kwartalnie. Od 11. roku trzeba płacić minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 1750 EUR (5% z 35 000,--). Dzięki obniżeniu minimalnego kapitału zakładowego dla spółek w formie GmbH do 10 000 EUR od 2024 r. poprzez ustawę zmieniającą prawo spółek [Gesellschaftsrechtsänderungsgesetz, GesRÄG] z 2023 r. minimalny podatek dochodowy od osób prawnych dla wszystkich spółek w formie GmbH (oraz nowych FlexKap) wynosi 500 EUR (5% z 10 000) od 2024 r.
Aktywa niskocenne (§ 13 ustawy o podatku dochodowym [Einkommensteuergesetz, EStG])
|
Natychmiastowa amortyzacja inwestycji do ceny nabycia w wysokości (400,-- EUR do 31.12.2019 r.; zwiększenie do 800,-- EUR po raz pierwszy ma zastosowanie w odniesieniu do lat gospodarczych po 31.12.2019 r.). W wyniku ekonomiczno-społecznej reformy podatkowej ponownie podwyższa się limit aktywów niskocennych do wysokości 1000,-- EUR za lata gospodarcze następujące po 31 grudnia 2022 r. | 1000,-- EUR |
Limit księgowy
| Od roku 2010 istnieje obowiązek prowadzenia ksiąg od obrotów rocznych ponad kwotę | 700 000,-- EUR |
Szczegółowe informacje na ten temat można znaleźć w broszurze „Die Gewinnermittlungsarten” („Rodzaje i sposoby ustalania zysku”).
Stand: 06.05.2025