PDV i prethodni PDV - uvod 

Šta podleže obavezi plaćanja PDV?

Po zakonu o PDV-u sledeće činidbe podležu plaćanju PDV-a:

• Isporuke i druge činidbe koje preduzetnik u zemlji obavlja uz naknadu u okviru svog preduzeća (vidi primer)
• Sopstvene potrebe (npr. preduzetnik uzima robu za sopstvene potrebe)
• Uvoz robe iz trećih zemalja (npr. preduzetnik obavlja uvoz tekstila iz Azije pri čemu postoji obaveza plaćanja poreza na dodatnu vrednost za uvoz).
• Uvoz robe iz EU (npr. preduzetnik obavlja uvoz trgovinskih dobara iz Nemačke pri čemu se naplaćuje porez na dobit).

Primer:
Trgovac tekstilom na veliko A prodaje robu u vrednosti od 2.000,- EUR trgovcu tekstilom na malo B. On je u obavezi da fakturiše 20 % PDV-a i time je ukupan obračunati iznos 2.400,- EUR, pri čemu je u obavezi da 400,- EUR uplati poreskoj upravi kao PDV dug.

PDV se naplaćuje pri svakom prometu (npr. kod proizvođača, u trgovinama na veliko i malo), zbog odbitka prethodnog poreza ne dolazi do uvećanja troškova, već se sve to uzima kao „prelazna stavka“.

Odbitak prethodnog poreza

Pod prethodnim porezom se podrazumevaju iznosi PDV-a koji su fakturisani od strane drugog preduzeća u okviru računa i iskazani kao posebna stavka.

Primer:
Trgovac tekstilom B može da obavi povraćaj 20 % PDV (€ 400,-) koje mu je fakturisao A kod poreska uprave prethodni porez.

Praktična realizacija

Prvo preduzetnik utvrđuje svoj ukupan PDV na osnovu isporuka i činidbi koje je obavio u određenom vremenskom periodu (po pravilu u toku kalendarskog meseca) prema svojim klijentima. Od tog iznosa se odbijaju prethodni porezi u tom vremenskom periodu. Kao rezultat se dobija poreski dug na osnovu PDV ili - ako postoji višak uplaćenog prethodnog poreza - kredit.

 Preduslovi za odbitak prethodnog poreza

• Isporuke i činidbe na osnovu računa moraju biti obavljene za preduzeće. Ovo je slučaj kada postoji min. 10 % poslovne koristi. U slučaju privatne upotrebe se u odgovarajućem obimu radi o oporezivoj ličnoj potrošnji.
• Isporuke i li druge činidbe moraju biti već obavljene.
• Računa mora da je izdat (Plaćanje računa je  kod oporezivanja na osnovu naplaćenog prometa preduslov za odbitak prethodnog poreza!).
• Račun mora da odgovara zakonskim propisima. Ako nedostaju propisane stavke ili ako one nisu odgovarajuće gubi se pravo na odbitak prethodnog poreza.
• PDV broj pružaoca usluge mora biti važeći; mora se izvršiti provera validnosti nivoa 2 preko Finanz online.
• Dobijene isporuke i činidbe moraju da se koriste za oporezive  ili prave promete oslobođene poreza (npr. za izvoz ili isporuke unutar Zajednice , prekograničnog transporta).
• Netačno iskazani porez na promet ne daje pravo na odbitak pretporeza (npr. iskazan PDV iako bi poreska obaveza bila prebačena).

Kada nastaje dug po osnovu PDV-a?

Preduzetnici koji ne prelaze granicu prometa za vođenje knjiga po pravilu oporezivanje obavljaju po realiziranoj naplati. To znači da na kraju svakog meseca nastaje dug po osnovu PDV-a?

Takozvano oporezivanje po osnovu naplaćenog prometa ima tu prednost da se ne plaća PDV za nenaplaćene fakture.

Preduzetnici koji su u obavezi da vode knjige moraju da obračunavaju po ugovorenoj naplati. U ovom slučaju, obaveza za porez na promet nastaje istekom kalendarskog meseca u kojem je izvršena isporuka ili druga usluga; vreme prijema uplate je ovde nebitan (izuzetak: depozit).

Pažnja:
Ako se račun ne izda u istom mesecu, već kasnije, poreski dug nastaje sa istokom sledećeg meseca od isporuke ili činidbe. Kod takozvanog oporezivanja na osnovu fakturisanog prometa postoji obaveza plaćanja i na osnovu potraživanja.

Prenos poreske obaveze

U pojedinim slučajevima poreski dužnik nije davalac predmetne činidbe, već se prenosi poreska obaveza na primaoca činidbe. Ovo je posebno slučaj za građevinske radove, u sektoru sekundarnih sirovina, za isporuku mobilnih radio-uređaja, integrisanih kola, video-igara, prenosnih računara (laptopova) i određene metalne robe, kao i za isporuku prenosnih računara i slično. Pore toga dolazi do prenosa poreske obaveze kada je davalac činidbe inostrano preduzeće bez pogona u Austriji. Više o tome u odgovarajućim podsetnicima.

Poreska stopa

• Standardna poreska stopa 20 %
• Smanjenje poreske stope 0 %, 10 % i 13 %.

Umanjena poreska stopa se odnosi na prehrambene artikle, knjige, prevoz lica, smeštaj. Više o tome u informatoru: „Die wichtigsten Anwendungsfälle für die ermäßigten Steuersätze“ (Najvažnije primene za snižene poreske stope“).

Oslobađanje od poreza

Razlikujemo

• Pravo oslobađanje, kod kojeg je promet oslobođen PDV-a, ali ostajte pravo na odbitak prethodnog poreza. Važni slučaj primene predstavlja izvoz u treće države.
• Nepravo oslobađanje kod kojeg se na fakturiše PDV i kod kojeg se ne uzima u obzir prethodni porez. Primeri: Mali preduzetnici, osiguravajuće kompanije, agenti osiguranja, iznajmljivanje poslovnih prostora itd. 

Stand: 01.02.2024