Trenutne vrednosti: Porez na dohodak/dobit preduzeća 2024
Aktuelle Werte: Einkommensteuer und Körperschaftsteuer
Lesedauer: 8 Minuten
Razred poreza na dohodak (važi za 2024. godinu)
Godišnji dohodak u evrima | Porez na dohodak u evrima | Prosečna poreska stopa u % | Granična poreska stopa u % |
< 12.816 | 0 | 0 | 0 |
> 12.816 do 20.818 | (Dohodak – 12.816) x 20% | 0 – 7,69 | 20 |
> 20.818 do 34.513 | (Dohodak – 20.818) x 30% + 1.600,40 | 7,69 – 16,54 | 30 |
> 34.513 do 66.612 | (Dohodak – 34.513) x 40% + 5.708,90 | 16,54 – 27,85 | 40 |
> 66.612 do 99.266 | (Dohodak – 66.612) x 48% + 18.548,50 | 27,85 – 34,48 | 48 |
> 99.266 do 1 milion | (Dohodak – 99.266) x 50% + 34.222,42 | 34,48 – 48,46 | 50 |
> 1 milion (oročeno 2016. | (Dohodak – 1.000.000) x 55% + 484.589,42 | > 48,46 | 55 |
Pojednostavljen način obračuna poreza u evrima:
Godišnji dohodak x procenat sa odbitkom fiksnih iznosa = porez (pre iznosa za odbitak)
do 12.816 x 0% – 0 = 0
> 12.816 do 20.818 x 20% – 2.563,20 = porez
> 20.818 do 34.513 x 30% – 4.645,-- = porez
> 34.513 do 66.612 x 40% – 8.096,30 = porez
> 66.612 do 99.266 x 48% – 13.425,26 = porez
> 99.266 do 1 milion x 50% – 15.410,58 = porez
> 1 milion x 55% – 65.410,58 = porez
Primer:
Godišnji dohodak 15.798,-- evra x 20% = 3.159,60 evra minus 2.563,20 evra = 596,40 evra
Godišnji dohodak 45.672,-- evra x 40% = 18.268,80 evra minus 8.096,30 evra = 10.172,50 evra
U okviru ekosocijalne poreske reforme, odlučeno je da se smanje drugi i treći razred poreza na dohodak. Drugi razred poreza je od 1. 1. 2022. godine smanjen sa 35% na 32,5% a od 1. 1. 2023. godine na 30%. Treći razred poreza je od 1. 1. 2023. godine smanjen sa 42% na 41% a od 1. 1. 24. godine na 40%. Prvi razred poreza je prethodno 2020. kalendarske godine smanjen sa 25% na 20%.
Fiskalno iscrpljivanje
Kao fiskalno iscrpljivanje označava se skriveno povećanje poreza koje proizlazi iz činjenice da se prag progresivnog poreskog razreda ne usklađuje sa stopom povećanja cena i povećanja prihoda stoga realno podleže većem poreskom opterećenju. 2022. godine je odlučeno da se ukine fiskalno iscrpljivanje i da se izvrši valorizacija, tj. usklađivanje sa inflacijom. Time se poreski limiti i iznosi odbitaka od poreske osnovice automatski povećavaju godišnje za dve trećine odgovarajuće inflacije. O korišćenju preostale trećine se svake godine iznova odlučuje i prvenstveno bi trebalo da koristi malim i srednjim dohocima.
2024. godine se oba najniža poreska razreda podižu za 9,60% tj. 8,80% a preostali poreski razredi se u opadajućem redosledu podižu od 7,60% do 6,60%. Limit kod najviše poreske stope ostaje isti.
Limiti poreskih razreda od 2024. godine:
Poreska stopa | Limit poreskih razreda do sada | Limit poreskih razreda od 2024. godine: | Procentualno povećanje limita poreskih razreda |
0% | Do 11.693 evra | Do 12.816 evra | + 9,60% |
20% | Do 19.134 evra | Do 20.818 evra | + 8,80% |
30% | Do 32.075 evra | Do 34.513 evra | + 7,60% |
40% | Do 62.080 evra | Do 66.612 evra | + 7,30% |
48% | Do 93.120 evra | Do 99.266 evra | + 6,60% |
50% | Do 1 milion evra | Do 1 milion evra | - |
55% | Preko 1 milion evra | Preko 1 milion evra | - |
Iznosi odbitaka od poreske osnovice
Iznosi odbitaka od poreske osnovice su, ako nije drugačije navedeno, godišnji iznosi koji umanjuju iznos poreza utvrđen na osnovu poreskog razreda za porez na dohodak.
Familienbonus (porodični bonus) Plus
Takođe u okviru ekosocijalne poreske reforme odlučeno je da se poveća Familienbonus (porodični bonus) Plus. Povećanje je stupilo na snagu 1. 7. 2022. godine. Sa dosadašnjih 125 evra mesečno odnosno 41,68 evra mesečno, od 1. 7. 2022. godine važe sledeći iznosi:
Do kraja meseca, u kojem dete puni 18 godina, mesečno 166,68 evra (2.000 evra godišnje)
Do kraja meseca, u kojem dete puni 18 godina, mesečno 54,18 evra
Za decu koja žive van Austrije, iznosi su indeksirani. Evropski sud pravde (EuGH) je 16. 6. 2022. godine doneo presudu da indeksiranje porodičnog dodatka, iznosa odbitaka od poreske osnovice za decu u okviru Familienbonus (porodični bonus) Plus i ostali iznosi odbitaka od poreske osnovice koji se odnose na porodicu nisu u skladu sa pravom EU. Detaljne informacije u vezi sa indeksiranjem iznosa odbitaka od poreske osnovice možete naći na internet stranici Saveznog ministarstva finansija (BMF): https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/arbeitnehmerinnenveranlagung/steuertarif-steuerabsetzbetraege/indexierung.html.
Odbitak od poreske osnovice za lica koja jedina zarađuju u porodici/samohrani roditelji (AVAB/AEAB)
– sa jednim detetom | 572,-- evra |
– sa dvoje dece | 774,-- evra |
– za svako naredno dete dodatno | 255,-- evra |
Dodatno ograničenje zarade (supružnika) partnera u slučaju AVAB (godišnje): | 6.937,-- evra |
Ako izračunavanje poreza na dohodak rezultira negativnim iznosom,
AVAB/AEAB mora biti nadoknađen.
Iznos odbitka od poreske osnovice za doprinos za izdržavanje dece – mesečno
U slučaju plaćanja za izdržavanje dece koja ne pripadaju sopstvenom domaćinstvu, ako
je jedno dete stalno u zemlji, u državi članici Evropske unije, državi
Evropskog ekonomskog prostora ili u Švajcarskoj.
– za prvo dete | 35,-- evra |
– za drugo dete | 52,-- evra |
– za svako naredno dete | 69,-- evra |
| 463,-- evra |
Iznos odbitka od poreske osnovice za putne troškove (VAB) se povećava na ukoliko postoji pravo na paušal za nadoknadu troškova prevoza i ako dohodak godišnje nije veći od 14.106 evra. Uvećani VAB se, ako je dohodak između 14.106,-- evra i 15.030,-- evra, proporcionalno smanjuje na 463,-- evra. |
798,-- evra |
Kod iznosa odbitka od poreske osnovice za putne troškove treba uzeti u obzir dodatak za one poreske obveznike čiji dohodak nije veći od 18.499,-- evra. Dodatak na VAB se, u slučaju da je dohodak između 18.499,-- evra i 28.326,-- evra, proporcionalno smanjuje na nulu. |
752,-- evra |
| 954,-- evra |
Iznos odbitka od poreske osnovice za penzionere se kod penzija između 20.233,-- evra i 29.482,-- evra, proporcionalno smanjuje na nulu.
| |
Iznos odbitka od poreske osnovice za penzionere se povećava na ako godišnja penzija iznosi maksimalno 23.043,-- evra, ako brak/upisana životna zajednica postoji duže od šest meseci, ako supružnici/partneri ne žive trajno odvojeno, ako supružnik/partner ostvaruje prihod od maksimalno 2.545,-- godišnje i ako ne postoji pravo na iznos odbitka od poreske osnovice za lica koja su jedini hranioci porodice. Uvećani iznos odbitka od poreske osnovice za penzionere se, u slučaju da su prihodi od penzija između 23.043,-- evra i 29.482,-- evra, proporcionalno smanjuje na nulu. | 1.405,-- evra |
Refundiranje socijalnog osiguranja / Negativan iznos poreza:
Ako dođe do toga da je porez na dohodak manji od nule, iznos odbitka od poreske osnovice za lica koja su jedini hranioci porodice ili iznos odbitka od poreske osnovice za samohranog roditelja se mora refundirati.
U slučaju da je iznos poreza na dohodak za zaposlene manji od nule, refundiranje iznosi maksimalno 463,-- evra (u slučaju prava na dodatak za iznos odbitka od poreske osnovice za putne troškove 752,-- evra) za lica koja putuju na posao 579,-- evra. Penzioneri mogu da dobiju kao refundaciju maksimalan iznos od 637,-- evra.
Uvećani dečji dodatak
Od 2024. godine, uvećani dečji dodatak iznosi do 700,-- evra po detetu. Da bi se iskoristilo pravo na uvećani dečji dodatak, oporezivi prihodi od poslovanja ili nesamostalnih delatnosti moraju da se ostvaruju najmanje 30 dana u kalendarskoj godini ili se tokom cele kalendarske godine moraju primati samo naknade u skladu sa Zakonom o dodatku za brigu o deci, porodiljska naknada ili naknada za negu tokom bolesti. Pored ovoga, uvećani dečji dodatak može da se iskoristi samo u slučaju prava na iznos odbitka od poreske osnovice za lica koji su jedini hranioci porodice ili iznos odbitka od poreske osnovice za samohranog roditelja, a obračunati poreski razred je niži od 700,-- evra ili ako u nekom braku/upisanoj životnoj zajednici oba partnera ostvaruju prihode a pripadajući poreski razred iznosi za svakog manje od 700,-- evra. U ovim slučajevima, licu koje ima pravo na porodični dodatak pripada uvećani dečji dodatak samo jednom po detetu.
Paušal za nadoknadu troškova prevoza i evro za prevoz (za aktivne zaposlene)
Pojedinosti s tim u vezi sadrži informativni list „Pendlerpauschale und Pendlereuro” („Paušal za nadoknadu troškova prevoza i evro za prevoz”)
Obaveza podnošenja poreske prijave
uopšteno kod godišnjeg dohotka u iznosu većem od | 12.816,-- evra |
sa prihodima koji podležu porezu na lični dohodak kod godišnjeg dohotka u iznosu većem od | 13.981,-- evra |
| 27,50% |
– za određene kamatne stope (npr. iz gotovinskih depozita u kreditnim institucijama) | 25% |
Odbitak od poreske osnovice kod ograničene poreske obaveze
– ako primalac prihoda snosi dažbine | 20% |
– ako dužnik prihoda snosi dažbine u punom iznosu | 25% |
– kod odbitka troškova koji su neposredno povezani sa prihodima (odnosi se samo na građane EU/EEP) |
25% |
Porez na dobit preduzeća
– od 2005. godine: 25% od dohotka
U okviru ekosocijalne poreske reforme je odlučeno da se poreska stopa za porez na dobit preduzeća u kalendarskoj 2023. godini snizi na 24%, a za kalendarske godine od 2024. na 23%.
Minimalni porez na dobit preduzeća | godišnje | kvartalno |
GmbH/FlexKap*) (d.o.o./FlexKap) | 500,-- evra | 125,-- evra |
AD | 3.500,-- evra | 875,-- evra |
Kreditne institucije i osiguranja | 5.452,-- evra | 1.363,-- evra |
*) Minimalni porez na dobit preduzeća nakon 30. 6. 2013. osnovane GmbH (d.o.o.) za prvih 5 godina iznosi 500,-- evra po godini tj. 125,-- evra po kvartalu, a nakon toga za sledećih 5 godina 1.000,-- po godini tj. 250,-- evra po kvartalu. Od 11. godine trebalo je da se plati minimalni porez na dobit preduzeća od 1.750 (5% od 35.000). Sniženjem minimalnog osnovnog kapitala za GmbH (d.o.o.) na 10.000 evra od 2024. godine putem GesRÄG 2023, minimalni porez na dobit preduzeća za sve GmbH (d.o.o.) (i nove FlexKap) od 2024. godine generalno iznosi 500 evra (5% od 10.000).
Ekonomska dobra male vrednosti (§ 13 EStG (Zakon o porezu na dohodak))
Trenutni otpis investicija do vrednosti nabavke od (do 31. 12. 2019. 400,-- evra; povećanje na 800,-- evra se prvi put primenjuje za one poslovne godine, koje počinju nakon 31. 12. 2019. godine). U okviru ekosocijalne poreske reforme, limit ekonomskih dobara male vrednosti ponovo se diže i to na 1.000,-- evra za poslovnu godinu koja počinje nakon 31. 12. 2022. godine. |
1.000,-- evra |
Iznos do kojeg ne postoji obaveza vođenja knjiga
Od 2010. postoji obaveza vođenja knjiga za godišnji promet u iznosu većem od |
700.000,-- evra |
Pojedinosti se mogu naći u brošuri „Die Gewinnermittlungsarten” („Vrste utvrđivanja dobiti”).