Aktuálne hodnoty: Daň z príjmu/daň z príjmu právnických osôb v roku 2024

Aktuelle Werte: Einkommen-/Körperschaftsteuer

Lesedauer: 8 Minuten

Sadzba dane z príjmu (platná v roku 2024)

Ročný príjem v eurách	Daň z príjmu v eurách	Priemerná sadzba dane v %	Limitná sadzba dane v %
< 12 816	0	0	0
> 12 816 do 20 818	(príjem – 12 816) x 20 %	0 – 7,69	20
> 20 818 do 34 513	(príjem – 20 818) x 30 % + 1 600,40	7,69 – 16,54	30
> 34 513 do 66 612	(príjem – 34 513) x 40 % + 5 708,90	16,54 – 27,85	40
> 66 612 do 99 266	(príjem – 66 612) x 48 % + 18 548,50	27,85 – 34,48	48
> 99 266 do 1 milión	(príjem – 99 266) x 50 % + 34 222,42	34,48 – 48,46	50
> 1 milión (časovo ohraničený 2016 do 2025)	(príjem – 1 000 000) x 55 % + 484 589,42	> 48,46	55

Zjednodušený výpočet dane v eurách:

Ročný príjem x percento mínus fixná suma = daň (pred daňovými úľavami)

do 12 816 x 0 % – 0 = 0

> 12 816 do 20 818 x 20 % – 2 563,20 = daň

> 20 818 do 34 513 x 30 % – 4 645,-- = daň

> 34 513 do 66 612 x 40 % – 8 096,30 = daň

> 66 612 do 99 266 x 48 % – 13 425,26 = daň

> 99 266 do 1 milióna x 50 % – 15 410,58 = daň

> 1 milión x 55 % – 65 410,58 = daň

Príklady:

Ročný príjem 15 798,-- EUR x 20 % = 3 159,60 EUR po odčítaní 2 563,20 EUR = 596,40 EUR

Ročný príjem 45 672,-- EUR x 40 % = 18 268,80 EUR po odčítaní 8 096,30 EUR = 10 172,50 EUR

V rámci ekosociálnej daňovej reformy sa rozhodlo o znížení druhého a tretieho stupňa sadzby dane z príjmu. Zníženie druhého stupňa sadzby sa uskutočnilo od 1.1.2022 z 35 % na 32,5 % a od 1.1.2023 na 30 %. Zníženie tretieho stupňa sadzby sa uskutočnilo od 1.1.2023 zo 42 % na 41 % a od 1.1.2024 na 40 %. Zníženie prvého stupňa sadzby z 25 % na 20 % sa uskutočnilo v predstihu v kalendárnom roku 2020.

Studená progresia

Pojmom studená progresia sa označuje skryté zvýšenie dane, ktoré vyplýva zo skutočnosti, že prahové hodnoty progresívnej sadzby dane nie sú prispôsobené rýchlosti rastu cien, a preto zvýšenie príjmov reálne podlieha zvýšenému daňovému zaťaženiu. O odstránení studenej progresie a valorizácii, t.j. o prispôsobení sa inflácii sa rozhodlo v roku 2022. V dôsledku toho sa daňové limity a daňové úľavy ročne automaticky zvyšujú o dve tretiny príslušného zdražovania. O použití zvyšnej tretiny sa rozhoduje každý rok nanovo s cieľom zvýhodniť predovšetkým a menšie a stredné príjmy.

V roku 2024 sa obe najnižšie stupne sadzby dane zvýšia o 9,60 % príp. 8,80 % a ostatné stupne sadzby dane sa zvýšia zostupne od 7,60 % do 6,60 %. Limit pre najvyššiu sadzbu dane zostáva rovnaký.

Limity sadzby dane od roku 2024:

Sadzba dane	Doterajší limit sadzby dane	Limit sadzby dane od roku 2024	Percentuálne zvýšenie limitu sadzby dane
0%	do 11 693 EUR	do 12 816 EUR	+ 9,60 %
20 %	do 19 134 EUR	do 20 818 EUR	+ 8,80%
30 %	do 32 075 EUR	do 34 513 EUR	+ 7,60 %
40 %	do 62 080 EUR	do 66 612 EUR	+ 7,30 %
48 %	do 93 120 EUR	do 99 266 EUR	+ 6,60 %
50 %	Do 1 milióna EUR	Do 1 milióna EUR	-
55 %	Od 1 milióna EUR	Od 1 milióna EUR	-

Daňové úľavy

Daňové úľavy sú, ak sa neuvádza inak, ročné sumy, ktoré znižujú daňovú sumu vypočítanú na základe sadzby dane z príjmu.

Daňový bonus Familienbonus Plus

V rámci ekosociálnej daňovej reformy sa zvýšil aj daňový bonus Familienbonus Plus. Zvýšenie vstúpilo do platnosti 1.7.2022. Z doterajších 125 EUR mesačne alebo 41,68 EUR mesačne sa od 1.7.2022 budú uplatňovať tieto sumy:

Po uplynutí mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 18. rok života, mesačne 166,68 EUR (2 000 ročne)

Po uplynutí mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 18. rok života, mesačne 54,18 EUR

Pre deti, ktoré bývajú mimo územia Rakúska, boli sumy indexované. Európsky súdny dvor (ESD) dňa 16.6.2022 rozhodol, že indexácia rodinných prídavkov, daňovej úľavy na dieťa daňového bonusu Familienbonus Plus a ďalších daňových úľav súvisiacich s rodinou nie sú v súlade s právom EÚ. Detailné informácie k indexácii daňových úľav nájdete na webovej stránke BMF: https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/arbeitnehmerinnenveranlagung/steuertarif-steuerabsetzbetraege/indexierung.html.

Daňový bonus pre samoživiteľov (SZČO)/osamelých rodičov (AVAB/AEAB)

– pri jednom dieťati	572,-- EUR
– pri dvoch deťoch	774,-- EUR
– na každé ďalšie dieťa dodatočne	255,-- EUR

hranica zárobku naviac (manželského partnera) partnera pri AVAB (ročne):	6 937,-- EUR

Ak pri výpočte dane z príjmu vychádza negatívna suma,
musí sa vyplatiť AVAB/AEAB.

Daňová úľava pre platiteľov výživného – mesačná

Pri platbách výživného na deti, ktoré nepatria do vlastnej domácnosti, keď sa
dieťa neustále zdržiava v tuzemsku, v členskej krajine Európskej únie, v štáte
Európskeho hospodárskeho priestoru alebo vo Švajčiarsku.

– na prvé dieťa	35,-- EUR
– na druhé dieťa	52,-- EUR
– na každé ďalšie dieťa	69,-- EUR

Daňový bonus na dopravu (pre aktívnych zamestnancov)

463,-- EUR

Daňový bonus na dopravu (VAB) sa zvyšuje na

keď vzniká nárok na úľavu na dani na dopravu z miesta bydliska do práce a príjem na rok neprekročí 14 106 EUR.

Zvýšený daňový bonus na dopravu (VAB) sa pri príjme vo výške 14 106,-- EUR a 15 030,-- EUR rovnomerne znižuje na 463,-- EUR.

798,-- EUR

K daňovému bonusu na dopravu sa musí zohľadniť príplatok pre daňovníkov, ktorých príjem neprekračuje 18 499,-- EUR.

Príplatok k VAB sa pri príjme v rozmedzí od 18 499,-- EUR do 28 326,-- EUR rovnomerne znižuje na nulu.

752,-- EUR

Daňová úľava pre dôchodcov

954,-- EUR

Daňová úľava pre dôchodcov rovnomerne klesá pri dôchodku vo výške v rozmedzí od 20 233,-- EUR do 29 482,-- EUR na nulu.

Daňová úľava pre dôchodcov sa zvyšuje na

ak je ročný dôchodok maximálne 23 043,-- EUR, viac ako šesť mesiacov je uzavreté manželstvo/partnerstvo, manželia/partneri nežijú trvalo oddelene, ročný príjem manžela/manželky/partnera je maximálne 2 545,- EUR a neexistuje nárok na daňovú úľavu pre samoživiteľov.

Zvýšená daňová úľava pre dôchodcov rovnomerne klesá pri príjmoch z dôchodku vo výške v rozmedzí od 23 043,-- EUR do 29 482,-- EUR na nulu.

1 405,-- EUR

Vrátenie sociálneho zabezpečenia/ Záporná daň:

Ak je daň z príjmu nižšia ako nula, musí sa daňová úľava pre samoživiteľov alebo daňová úľava pre osamelých rodičov refundovať.

Refundácia predstavuje pri dani z príjmu nižšej ako nula pre zamestnanca maximálne 463,-- EUR (pri nároku na príplatok k daňovému bonusu na dopravu 752,-- EUR) a pre denne dochádzajúcich zamestnancov 579,-- EUR. Dôchodcovia môžu získať refundáciu v maximálnej výške 637,-- EUR.

Zvýšený príspevok na dieťa (Kindermehrbetrag)

Od roku 2024 predstavuje zvýšený príspevok na dieťa do 700,-- EUR na dieťa. Na uplatnenie nároku na zvýšený príspevok na dieťa je potrebné, aby zdaniteľný príjem z podnikania alebo z inej ako samostatne zárobkovej činnosti bol dosiahnutý aspoň 30 dní v kalendárnom roku alebo aby boli počas celého kalendárneho roka poberané len dávky podľa zákona o príspevku na starostlivosť o dieťa, materskú dávku alebo príspevok na opatrovanie. Zvýšený príspevok na dieťa si môžete uplatniť len vtedy, ak máte nárok na nárok na daňovú úľavu pre samoživiteľov alebo daňovú úľavu pre osamelých rodičov a vypočítaná sadzba dane je nižšia ako 700,-- EUR, alebo ak obaja partneri v (manželstve) partnerstve dosahujú príjmy a sadzba dane z toho vyplývajúca predstavuje vždy menej ako 700,-- EUR. V týchto prípadoch má osoba, ktorá má nárok na rodinný príspevok, nárok na zvýšený príspevok na dieťa len raz na každé dieťa.

Paušály pre denne dochádzajúcich zamestnancov a príspevok na dochádzanie do práce (Pendlereuro) (pre aktívnych zamestnancov)

Podrobnosti nájdete v informačnom letáku „Paušály pre denne dochádzajúcich zamestnancov a príspevok na dochádzanie do práce“

Povinnosť podať daňové priznanie

všeobecne od ročných príjmov vo výške viac ako	12 816,-- EUR

so zdaniteľnými príjmami od ročného príjmu vo výške viac ako	13 981,-- EUR

Daň z kapitálových výnosov	27,50 %
pre určité úroky (napr. peňažné vklady úverových bánk)	25%

Odpočet dane v prípade obmedzenej daňovej povinnosti

– keď príjemca príjmov znáša odvody	20 %
– keď dlžník príjmov znáša odvody v plnej sume	25 %
– pri odpočte výdavkov bezprostredne súvisiacich s príjmami (platí len pre občanov EÚ/EHP)	25 %

Daň z príjmu právnických osôb

– od roku 2005: 25 % príjmu

V súvislosti s ekosociálnou daňovou reformou sa rozhodlo o znížení sadzby dane z príjmu právnických osôb v kalendárnom roku 2023 na 24 % a pre kalendárne roky od roku 2024 na 23 %.

Minimálna daň z príjmu právnických osôb	za rok	za štvrťrok
s.r.o./flex. kapitál. spol.*)	500,-- EUR	125,-- EUR
a.s.	3 500,-- EUR	875,-- EUR
Úverové inštitúcie a poisťovne	5 452,-- EUR	1 363,-- EUR

*) Minimálna daň z príjmu právnických osôb pre s.r.o. založenú po 30.6.2013 predstavovala v prvých 5 rokoch 500,-- EUR ročne alebo 125,-- EUR štvrťročne a v nasledujúcich 5 rokoch 1 000,-- EUR ročne alebo 250,-- EUR štvrťročne. Od 11. roku bolo potrebné platiť minimálnu daň z príjmu právnických osôb vo výške 1 750 eur (5 % z 35 000). Vzhľadom na zníženie minimálneho základného imania pre s.r.o. na 10 000 EUR od roku 2024 prostredníctvom zákona o premenách obchodných spoločností (GesRÄG) 2023 predstavuje minimálna daň z príjmu právnických osôb pre všetky s.r.o. (a nové flex. kapitál. spol.) od roku 2024 vo všeobecnosti 500 EUR (5 % z 10 000).

Drobný hospodársky majetok (§ 13 zákona o dani z príjmu)

Okamžitý odpis investícií až do nadobúdacej hodnoty

(400,-- EUR do 31.12.2019; zvýšenie na 800,-- EUR je možné použiť prvý raz pre hospodárske roky, ktoré začínajú po 31.12.2019). V súvislosti s ekosociálnou daňovou reformou sa limit drobného hospodárskeho majetku opäť zvýši na 1 000,-- EUR za hospodársky rok počnúc po dátume 31.12.2022.

1 000,-- EUR

Účtovná hranica

Od roku 2010 platí povinnosť viesť účtovníctvo od ročného obratu nad

700 000,-- EUR

Podrobnosti nájdete v brožúre „Spôsoby kalkulácie zisku“.

Stand: 01.01.2024