Aktuálne hodnoty: Daň z príjmu/daň z príjmu právnických osôb v roku 2025
Aktuelle Werte: Einkommen-/Körperschaftsteuer
Lesedauer: 7 Minuten
Inhaltsverzeichnis
Sadzba dane z príjmu (platná v roku 2025)
| Ročný príjem v eurách | Daň z príjmu v eurách | Priemerná sadzba dane v % | Limitná sadzba dane v % |
| < 13 308 | 0 | 0 | 0 |
| > 13 308 do 21 617 | (príjem – 13 308) × 20 % | 0 – 7,69 | 20 |
| > 21 617 do 35 836 | (príjem – 21 617) × 30 % + 1 661,80 | 7,69 – 16,54 | 30 |
| > 35 836 do 69 166 | (príjem – 35 836) × 40 % + 5 927,50 | 16,54 – 27,85 | 40 |
| > 69 166 do 103 072 | (príjem – 69 166) × 48 % + 19 259,50 | 27,85 – 34,48 | 48 |
| > 103 072 do 1 milión | (príjem – 103 072) × 50 % + 35 534,38 | 34,48 – 48,40 | 50 |
| > 1 milión (platí od 2016 do 2025) | (príjem – 1 000 000) × 55 % + 483 998,38 | > 48,40 | 55 |
Zjednodušený výpočet dane v eurách:
Ročný príjem x percento mínus fixná suma = daň (pred daňovými úľavami)
do 13 308 × 0 % – 0 = 0
> 13 308 až 21 617 × 20 % - 2 661,60 = daň
> 21 617 až 35 836 × 30 % - 4 823,30 = daň
> 35 836 až 69 166 × 40 % - 8 406,90 = daň
> 69 166 až 103 072 × 48 % - 13 940,18 = daň
> 103 072 až 1 mil. × 50 % - 16 001,62 = daň
> 1 mil. × 55 % - 66 001,62 = daň
Príklady:
- Ročný príjem 15 798,-- EUR × 20 % = 3 159,60 EUR po odčítaní 2 661,60 EUR = 498,-- EUR
- Ročný príjem 45 672,-- EUR × 40 % = 18 268,80 EUR po odčítaní 8 406,90 EUR = 9 861,90 EUR
V rámci ekosociálnej daňovej reformy sa rozhodlo o znížení druhého a tretieho stupňa sadzby dane z príjmu. Zníženie druhého stupňa sadzby sa uskutočnilo od 1. 1. 2022 z 35 % na 32,50 % a od 1. 1. 2023 na 30 %. Zníženie tretieho stupňa sadzby sa uskutočnilo od 1. 1. 2023 zo 42 % na 41 % a od 1. 1. 2024 na 40 %. Zníženie prvého stupňa sadzby z 25 % na 20 % sa uskutočnilo v predstihu v kalendárnom roku 2020.
Studená progresia
Pojmom studená progresia sa označuje skryté zvýšenie dane, ktoré vyplýva zo skutočnosti, že prahové hodnoty progresívnej sadzby dane nie sú prispôsobené rýchlosti rastu cien, a preto zvýšenie príjmov reálne podlieha zvýšenému daňovému zaťaženiu. O odstránení studenej progresie a valorizácii, t. j. o prispôsobení sa inflácii sa rozhodlo v roku 2022. V dôsledku toho sa daňové limity a daňové úľavy ročne automaticky zvyšujú o dve tretiny príslušného zdražovania. O použití zvyšnej tretiny sa rozhoduje každý rok nanovo s cieľom zvýhodniť predovšetkým menšie a stredné príjmy.
V roku 2025 sa stupne sadzby dane zvýšia o 3,83 %. Limit pre najvyššiu sadzbu dane zostáva rovnaký.
Limity sadzby dane od roku 2025:
| Sadzba dane | Limit sadzby dane od roku 2024 | Limit sadzby dane od roku 2025 | Percentuálne zvýšenie limitu sadzby dane |
| 0 % | Do 12 816 EUR | Do 13 308 EUR | + 3,83 % |
| 20 % | Do 20 818 EUR | Do 21 617 EUR | + 3,83 % |
| 30 % | do 34 513 EUR | Do 35 836 EUR | + 3,83 % |
| 40 % | Do 66 612 EUR | Do 69 166 EUR | + 3,83 % |
| 48 % | Do 99 266 EUR | Do 103 072 EUR | + 3,83 % |
| 50 % | Do 1 milióna EUR | Do 1 milióna EUR | – |
| 55 % | Od 1 milióna EUR | Od 1 milióna EUR | – |
Daňové úľavy
Daňové úľavy sú, ak sa neuvádza inak, ročné sumy, ktoré znižujú daňovú sumu vypočítanú na základe sadzby dane z príjmu.
Daňový bonus Familienbonus Plus
Po uplynutí mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 18. rok života, mesačne 166,68 EUR (2 000,-- ročne)
Po uplynutí mesiaca, v ktorom dieťa dosiahne 18. rok života, mesačne 58,34 EUR
Pre deti, ktoré bývajú mimo územia Rakúska, boli sumy indexované. Európsky súdny dvor (ESD) dňa 16. 6. 2022 rozhodol, že indexácia rodinných prídavkov, daňovej úľavy na dieťa daňového bonusu Familienbonus Plus a ďalších daňových úľav súvisiacich s rodinou nie sú v súlade s právom EÚ. Detailné informácie k indexácii daňových úľav nájdete na webovej stránke BMF.
Daňová úľava pre samoživiteľov (SZČO)/osamelých rodičov (AVAB/AEAB)
| – pri jednom dieťati | 601,-- EUR |
| – pri dvoch deťoch | 813,-- EUR |
| – na každé ďalšie dieťa dodatočne | 268,-- EUR |
| hranica zárobku naviac (manželského partnera) partnera pri AVAB (ročne) | 7 284,-- EUR |
Ak pri výpočte dane z príjmu vychádza negatívna suma, musí sa vyplatiť AVAB/AEAB.
Daňová úľava pre platiteľov výživného – mesačná
Pri platbách výživného na deti, ktoré nepatria do vlastnej domácnosti, keď sa dieťa neustále zdržiava v tuzemsku, v členskej krajine Európskej únie, v štáte Európskeho hospodárskeho priestoru alebo vo Švajčiarsku.
| – na prvé dieťa | 37,-- EUR |
| – na druhé dieťa | 55,-- EUR |
| – na každé ďalšie dieťa | 73,-- EUR |
Daňový bonus na dopravu
| Daňový bonus na dopravu (pre aktívnych zamestnancov) | 487,-- EUR |
Daňový bonus na dopravu (VAB) sa zvyšuje na keď vzniká nárok na úľavu na dani na dopravu z miesta bydliska do práce a príjem na rok neprekročí 14 812,-- EUR. Zvýšený daňový bonus na dopravu (VAB) sa pri príjme vo výške 14 812,-- EUR a 15 782,-- EUR rovnomerne klesá na 487,-- EUR. | 838,--EUR |
K daňovému bonusu na dopravu sa musí zohľadniť príplatok pre daňovníkov, ktorých príjem neprekračuje 19 424,-- EUR. Príplatok k VAB sa pri príjme v rozmedzí 19 424,-- EUR až 29 743,-- EUR rovnomerne znižuje na nulu. | 790,-- EUR |
Daňová úľava pre dôchodcov
| Daňová úľava pre dôchodcov | 1 002,-- EUR |
Daňová úľava pre dôchodcov rovnomerne klesá pri dôchodku vo výške v rozmedzí od 21 245,-- EUR a 30 957,-- EUR na nulu. | |
|
Daňová úľava pre dôchodcov sa zvyšuje na ak je ročný dôchodok maximálne 24 196,-- EUR, viac ako šesť mesiacov je uzavreté manželstvo/partnerstvo, manželia/partneri nežijú trvalo oddelene, ročný príjem manžela/manželky/partnera je maximálne 2 673,-- EUR a neexistuje nárok na daňovú úľavu pre samoživiteľov. Zvýšená daňová úľava pre dôchodcov rovnomerne klesá pri príjmoch z dôchodku vo výške v rozmedzí od 24 196,-- EUR a 30 957,-- EUR na nulu. | 1 476,-- EUR |
Vrátenie sociálneho zabezpečenia/záporná daň:
Ak je daň z príjmu nižšia ako nula, musí sa daňová úľava pre samoživiteľov alebo daňová úľava pre osamelých rodičov refundovať.
Refundácia predstavuje pri dani z príjmu nižšej ako nula pre zamestnanca maximálne 487,-- EUR (pri nároku na príplatok k daňovému bonusu na dopravu 790,-- EUR) a pre denne dochádzajúcich zamestnancov 608,-- EUR. Dôchodcovia môžu získať refundáciu v maximálnej výške 669,-- EUR.
Zvýšený príspevok na dieťa (Kindermehrbetrag)
Od roku 2024 predstavuje zvýšený príspevok na dieťa do 700,-- EUR na dieťa. Na uplatnenie nároku na zvýšený príspevok na dieťa je potrebné, aby zdaniteľný príjem z podnikania alebo z inej ako samostatne zárobkovej činnosti bol dosiahnutý aspoň 30 dní v kalendárnom roku alebo aby boli počas celého kalendárneho roka poberané len dávky podľa zákona o príspevku na starostlivosť o dieťa, materskú dávku alebo príspevok na opatrovanie. Zvýšený príspevok na dieťa si môžete uplatniť len vtedy, ak máte nárok na nárok na daňovú úľavu pre samoživiteľov alebo daňovú úľavu pre osamelých rodičov a vypočítaná sadzba dane je nižšia ako 700,-- EUR, alebo ak obaja partneri v (manželstve) partnerstve dosahujú príjmy a sadzba dane z toho vyplývajúca predstavuje vždy menej ako 700,-- EUR. V týchto prípadoch má osoba, ktorá má nárok na rodinný príspevok, nárok na zvýšený príspevok na dieťa len raz na každé dieťa.
Úľava na dani na dopravu z miesta bydliska do práce pre zamestnancov s nízkymi príjmami (pre aktívnych zamestnancov)
Podrobnosti obsahuje informačný leták „Úľava na dani na dopravu z miesta bydliska do práce pre zamestnancov s nízkymi príjmami“
Povinnosť podať daňové priznanie
| všeobecne od ročných príjmov vo výške viac ako | 13 308,-- EUR |
| so zdaniteľnými príjmami od ročného príjmu vo výške viac ako | 14 517,-- EUR |
Daň z kapitálových výnosov
| Daň z kapitálových výnosov | 27,50 % |
| – pre určité úroky (napr. peňažné vklady úverových bánk) | 25 % |
Odpočet dane v prípade obmedzenej daňovej povinnosti
| – keď príjemca príjmov znáša odvody | 20 % |
| – keď dlžník príjmov znáša odvody v plnej sume | 25 % |
| – pri odpočte výdavkov bezprostredne súvisiacich s príjmami (platí len pre občanov EÚ/EHP) | 25 % |
Daň z príjmu právnických osôb
– od roku 2005: 25 % príjmu
V súvislosti s ekosociálnou daňovou reformou sa rozhodlo o znížení sadzby dane z príjmu právnických osôb v kalendárnom roku 2023 na 24 % a pre kalendárne roky od roku 2024 na 23 %.
| Minimálna daň z príjmu právnických osôb | za rok | za štvrťrok |
| s. r. o./flex. kapitál. spol.*) | 500,-- EUR | 125,-- EUR |
| a. s. | 3 500,-- EUR | 875,-- EUR |
| Úverové banky a poisťovne | 5 452,-- EUR | 1 363,-- EUR |
*) Minimálna daň z príjmu právnických osôb pre s. r. o. založenú po 30. 6. 2013 predstavovala v prvých 5 rokoch 500,-- EUR ročne alebo 125,-- EUR štvrťročne a v nasledujúcich 5 rokoch 1 000,-- EUR ročne alebo 250,-- EUR štvrťročne. Od 11. roku bolo potrebné platiť minimálnu daň z príjmu právnických osôb vo výške 1 750,-- (5 % z 35 000,--). Vzhľadom na zníženie minimálneho základného imania pre s. r. o. na 10 000 EUR od roku 2024 prostredníctvom zákona o premenách obchodných spoločností (GesRÄG) 2023 predstavuje minimálna daň z príjmu právnických osôb pre všetky s. r. o. (a nové flex. kapitál. spol.) od roku 2024 vo všeobecnosti 500,-- EUR (5 % z 10 000,--).
Drobný hospodársky majetok (§ 13 zákona o dani z príjmu)
|
Okamžitý odpis investícií až do nadobúdacej hodnoty (400,-- EUR do 31. 12. 2019; zvýšenie na 800,-- EUR je možné použiť prvý raz pre hospodárske roky, ktoré začínajú po 31. 12. 2019). V súvislosti s ekosociálnou daňovou reformou sa limit drobného hospodárskeho majetku opäť zvýši na 1 000,-- EUR za hospodársky rok počnúc po dátume 31. 12. 2022. | 1 000,-- EUR |
Účtovná hranica
| Od roku 2010 platí povinnosť viesť účtovníctvo od ročného obratu vo výške viac ako | 700 000,-- EUR |
Podrobnosti nájdete v brožúre „Spôsoby kalkulácie zisku“.
Stand: 07.05.2025