Umsatzsteuer - Prinzip der Differenzbesteuerung
Anwendungsfälle, Voraussetzungen und Bestimmungen
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Das Ziel der Bestimmung ist die Vermeidung von Doppelbelastungen oder Wettbewerbsverzerrungen, wenn Wiederverkäufer bestimmte Warengruppen wie z.B. Gebrauchtgegenstände (Kfz, etc.), Kunstgegenstände oder Antiquitäten von Privaten zukaufen.
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Inhalt
1. Prinzip der Differenzbesteuerung
2. Anwendungsfälle
3. Voraussetzungen
3.1. Wiederverkäufer
3.2. Lieferung im Gemeinschaftsgebiet
3.3. Kein Vorsteuerabzug
4. Differenzbesteuerung in besonderen Fällen -Optionsmöglichkeit
4.1. Anwendungsfälle
4.2. Schriftliche Erklärung
5. Formen der Differenzbesteuerung
5.1. Einzeldifferenzbesteuerung
5.2. Gesamtdifferenzbesteuerung
6. Rechnungslegung
7. Verzicht auf die Differenzbesteuerung
8. Vorsteuerabzug
8.1. Allgemeiner Vorsteuerabzug
8.2. Vorsteuerabzug bei Verzicht auf die Differenzbesteuerung
9. Aufzeichnungspflichten
9.1. Allgemeines
9.2. Aufzeichnungen bei Einzeldifferenz-Methode
9.3. Aufzeichnungen bei Gesamtdifferenz-Methode
10. Wie sind Lieferungen über die Grenze zu behandeln?
10.1. Ausfuhrlieferung
10.2. Innergemeinschaftliche Lieferung
11. Anhang
11.1. Kunstgegenstände nach Z 10 der Anlage 2 zum UStG 1994
11.2. Sammlungsstücke nach Z 11 der Anlage 2 zum UStG 1994
11.3. Sammlungsstücke nach Z 12 der Anlage 2 zum UStG 1994
11.4. Antiquitäten nach Z 13 der Anlage 2 zum UStG 1994
11.5. Andere bewegliche körperliche Gegenstände
11.6. Verbesserung, Wartung und Reparatur der Gegenstände
11.7. Zusammenstellung und Teilung von Gegenständen
Stand: 01.03.2024