Kisvállalkozókra vonatkozó szabályozás (forgalmi adó) 

A kisvállalkozók olyan vállalkozók, akiknek értékesítései egy bizonyos határig forgalmi adó mentesek. Ez a következőt jelenti:

• A bevételeik után nem kell forgalmi adót fizetniük az adóhatóságnak (→ a kibocsátott számlákon nem szerepel a forgalmi adó)
• Másfelől a kiadásaikból nem vonhatják le az előzetesen felszámított adót (→ nincs adóelőleg levonás a beérkező számlákból)
  

Ki számít kisvállalkozónak?

A kisvállalkozók olyan vállalkozók, akik vállalkozásukat belföldön vagy egy másik EU-tagállamban működtetik, és akiknek az árbevétele a tárgyévben vagy az előző naptári évben nem haladta meg az 55 000 eurót.

Példa:
2025. november 1-jén a vállalkozó árbevétele 52 000 euró. November 5-én további 8 000 eurós árbevételt ér el. Mivel a teljes árbevétel (60 000 euró) csak 9,1%-kal haladja meg a kisvállalkozói határértéket, akkor erről az értékesítésről továbbra is forgalmi adó nélkül lehet kiállítani a számlát. Ha azonban a teljes árbevétel meghaladja a 60 500 eurót, akkor minden számla forgalmi adó köteles attól az időponttól kezdve, amikor ezt az összeget túllépik.

A harmadik országbeli vállalkozók nem vehetik igénybe a kisvállalkozások forgalmi adó mentességét.

A határérték meghatározásánál az éves összforgalom a mérvadó. Ha Ön különböző vállalkozói tevékenységeket folytat (pl. ipari tevékenységet, bérbeadást, mező- és erdőgazdálkodási tevékenységet), akkor ezek a forgalmak összeadandók. Az átalányozott jövedelemmel rendelkező mező- és erdőgazdálkodási vállalkozások esetében az éves forgalomnál az egységérték 1,5-szörösével kell számolni.

A forgalmi adó határértékbe nem számít bele:

• A járulékos ügyletek (beruházási eszközök eladása), valamint a cégeladások
• Import és közösségen belüli beszerzések (közösségi beszerzések)
• Olyan árbevétel, amely esetében az adókötelezettség a kisvállalkozóra száll át (fordított adózás)
• számos adómentes bevétel, mint
  • A belföldön érvényes hivatalos értékjegyekből származó bevétel rányomtatott értéken
  • Bizonyos formában befektetési arany szállítása
  • A felügyelőbizottság, az igazgatóság tagjainak vagy az igazgatás felügyeletével megbízott egyéb személyeknek járó javadalmazás, amelyet e funkcióért kapnak
  • Bizonyos versenybevételek
  • Vakok bevételei bizonyos feltételek mellett
  • Magániskolák és magántanárok bevételei
  • Népfőiskolai egyesületek rendezvényből származó bevételei
  • Lakáskasszák és biztosítási ügynökök bevételei
  • Közhasznú sportegyesületek bevételei
  • Nevelőanyák, pótmamák és nevelőszülők bevételei
  • Különböző otthonok bevételei
  • A különböző egészségügyi foglalkozások űzőinek bevételei (pl. gyógymasszőrök is)
  • Fogtechnikusok bevételei
  • Betegszállítás bevételei
  • Közjogi testületek és közhasznú intézmények színházak, zenei és énekkari előadások, múzeumok, botanikai vagy állatkertek és nemzeti parkok üzemeltetéséből származó bevételei
  • Olyan tárgyak szállításából származó árbevétel, amelynek beszerzésekor a vállalkozás nem tudta az előzetesen felszámított adó levonását érvényesíteni.

Figyelem! 
Az új 55 000,- eurós határérték a bruttó határérték! A fiktív forgalmi adót, ahogy 2024. december 31-ig, nem kell megállapítani.

Más tagállamok kisvállalkozói szabályozása

A vállalkozóknak lehetőségük van arra, hogy egy másik uniós tagállamban is alkalmazzák a kisvállalkozói szabályozást. Ennek előfeltétele a kifejezetten erre a célra létrehozott portálon keresztül történő regisztráció, valamint a 100 000 eurós uniós szintű árbevételi korlát betartása. Egy másik uniós tagállamban történő regisztrációra a következők vonatkoznak: kisvállalkozói azonosító szám formájában történő igazolásnak kell rendelkezésre állnia, és be kell tartani az ország jogszabályi előírásait.

Mely jövedelmek számítanak belföldön adómentesnek?

A belföldön végzett szállítások és szolgáltatások, beleértve a járulékos ügyleteket és a cégeladásokat is, mentesülnek a forgalmi adó alól. Nem mentes a közösségen belüli beszerzés, a külföldi vállalkozásoktól származó behozatal és szolgáltatásnyújtás, ha ezek során az adókötelezettség a kisvállalkozóra hárul (fordított adózás).

Figyelem!
Azokra az értékesítésekre, amelyeknél a teljesítés vagy a szállítás helye külföldön van, nem vonatkozik a belföldi kisvállalkozói szabályozás. Ezért ellenőrizni kell, hogy létezik-e megfelelő kisvállalkozói szabályozás abban az országban, ahova a szállítás vagy szolgáltatás irányul, és hogy ez alkalmazható-e az adott ügyletből eredő forgalomra.

Jogosult-e a kisvállalkozó az előzetesen felszámított adó levonására?

A kisvállalkozói szabályozás egy úgynevezett „nem valódi” adómentesség. Ez azt jelenti, hogy a kisvállalkozás nem vonhatja le az előzetesen felszámított adót a kiszámlázott forgalmi adóból. Ez vonatkozik egy másik európai uniós országban adómentesnek minősülő forgalmak utáni előzetesen felszámított adóra is.

1. sz. példa: 
Egy vállalkozó belföldön működteti adóköteles vállalkozását. Németországban is regisztrálva van, ami azt jelenti, hogy az ottani kisvállalkozásokra vonatkozó különleges szabályozás alapján Németországban is adómentes. A vállalkozó egy osztrák kereskedőtől vásárol egy számítógépet, amelyet kizárólag a németországi adómentes értékesítéshez használ. Mivel az árbevétel Németországban adómentes, a vállalkozó nem vonhatja le előzetesen felszámított adóként a számítógép beszerzésekor felszámított osztrák forgalmi adót. 

2. sz. példa: 
Egy tanácsadó cég Németországban folytatja tevékenységét, és ott kisvállalkozásként adómentességet élvez. Ausztriában ingatlan bérbeadásából származó adóköteles árbevétele is van. Egy osztrák magánszeméllyel folytatott konzultációt követően az előzetesen felszámított adó levonására jogosult kisbuszával Bécsbe hajt, és ott megtankolja azt. A kisbuszt kizárólag adómentes forgalom elérése céljából használják Németországban. A vállalkozó nem vonhatja le előzetesen felszámított adóként a számlában felszámított osztrák forgalmi adót.

A forgalmi adó fizetési kötelezettség opciója

Az a vállalkozás, aki úgy ítéli meg, hogy számára a forgalmi adó mentesség hátrányos (pl. a magas adóelőlegek miatt az alapítási szakaszban; az ügyfelek első sorban előzetesen felszámított adó levonására jogosult vállalkozók), az lemondhat a mentességről (opciós nyilatkozat).

A lemondásról írásban kell nyilatkozni az adóhatóság felé (U12-es nyomtatvány, letölthető a Szövetségi Pénzügyminisztérium (BMF) honlapjáról). A más uniós tagállamokból származó vállalkozások ezt a nyilatkozatot az adott adóhatóság portálján nyújtják be. 

Példa:

K kisvállalkozó a 2020. évre opciós nyilatkozatot tesz.

K 2024-ig bezárólag forgalmi adó köteles. Az opciós nyilatkozatát legkorábban a 2025. évtől vonhatja vissza (visszavonási határidő: 2025. január 31.). Ha nem történik visszavonás, a forgalmi adó fizetési kötelezettség érvényben marad. Így a kötelezettségvállalási határidő lejárta után csak 1 hónap áll rendelkezésre a visszavonási nyilatkozat leadására!

A megfelelő időben tett nyilatkozat (opció/annak visszavonása) mindig a kívánt év január elsején lép hatályba. A nyilatkozat hatálybalépését megelőzően realizált forgalmakra az addig érvényes szabályozás vonatkozik. Ez vonatkozik azokra az esetekre is, ha a számlát a hatálybalépés előtt állították vagy fizették ki. Az előzetes forgalmi adó bevallásban és az éves forgalmi adó bevallásban viszont csak abban az időszakban kell figyelembe venni az ilyen jellegű forgalmat, amelyben az adókötelezettség keletkezett. 

Stand: 02.05.2025