Aktualne vrednosti: Davek na dohodek/davek na dohodke pravnih oseb 2025

Davek na dohodek – davčni razredi (veljavnost 2025)

Poenostavljen davčni izračun v EUR:

Letni dohodek        x odstotek   z odbitkom fiksnega zneska        = davek (pred upoštevanjem odbitnih zneskov)

do 13.308               x 0 %            – 0                         = 0

> 13.308 bis 21.617   x 20%           -    2.661,60            = davek

>  21.617 do 35.836  x 30%           -    4.823,30            = davek

> 35.836 do 69.166   x 40%           -    8.406,90            = davek

> 69.166 do 103.072 x 48%           -    13.940,18          = davek

>  103.072 do 1 mio. x 50%           -    16.001,62          = davek

> 1 mio.                 x 55%           -    66.001,62          = davek

Primeri:

• Letni dohodek 15.798,00 EUR x 20 % = 3.159,60 EUR minus 2.661,60 EUR = 498,00 EUR
• Letni dohodek 45.672,00 EUR x 40 % = 18.268,80 EUR minus 8.406,90 EUR = 9.861,90 EUR

V okviru ekološko-socialne davčne reforme je bilo odločeno, da se znižata drugi in tretji dohodninski razred. Druga tarifna stopnja se je od 1. januarja 2022 znižala s 35 % na 32,50 %, od 1. januarja 2023 pa na 30 %. Tretja tarifna stopnja se je od 1. januarja 2023 znižala z 42 % na 41 %, od 1. januarja 2024 pa na 40 %. Znižanje prve tarifne stopnje s 25 % na 20 % je bilo izvedeno vnaprej v koledarskem letu 2020.

Hladna progresija

Izraz »hladna progresija« se nanaša na skrito zvišanje davka, ki izhaja iz dejstva, da pragovi progresivne davčne stopnje niso prilagojeni stopnji zvišanja cen in da je zato zvišanje dohodka realno višje davčno obremenjeno. Odprava hladne progresije in valorizacije, tj. prilagoditve inflaciji, je bila sprejeta leta 2022. Posledično se davčni pragovi in odbitki vsako leto samodejno povečajo za dve tretjini ustrezne stopnje inflacije. O uporabi preostale tretjine se odloča vsako leto in naj bi koristila predvsem malim in srednjim dohodkom.

Leta 2025 se bodo davčne stopnje zvišale za 3,83 %. Meja najvišje davčne stopnje ostaja enaka.

Meje davčnih razredov od leta 2025:

Odbitni zneski

Odbitni zneski so, če ni navedeno drugače, letni zneski in znižajo znesek davka, ki je bil določen glede na davčni razred davka na dohodek.

Družinski bonus Plus 

Do poteka meseca, v katerem otrok dopolni starost 18 let, mesečno: 166,68 EUR (2.000 letno)

Po poteku meseca, v katerem otrok dopolni starost 18 let, mesečno: 58,34 EUR

Za otroke, ki živijo izven Avstrije, so bili zneski indeksirani. Sodišče Evropskih skupnosti (SEU) je 16. junija 2022 odločilo, da indeksacija družinskih dodatkov, davčna olajšava za otroke družinski bonus plus in druge z družino povezane davčne olajšave niso združljive z zakonodajo EU. Podrobne informacije o indeksaciji davčnih olajšav so na voljo na spletni strani BMF. 

Edini hranilec ali samohranilec – odbitni zneski (AVAB/AEAB)

Če se pri izračunu davka na dohodek izračuna negativen znesek, ga je treba povrniti AVAB/AEAB.

Odbitni znesek stroškov preživnine – mesečni

V primeru plačevanja preživnine za pripadajoče otroke, ki ne živijo v njihovem gospodinjstvu, če se otrok nahaja v tuzemstvu, v eni izmed držav članic Evropske unije, v državi Evropskega gospodarskega prostora ali v Švici.

Odbitni znesek za prevoz

Odbitni znesek za upokojence   

Vračilo zavarovanja za socialno varnost/negativni davek:

Če je davek na dohodek manjši od nič, je treba vrniti odbitek za edinega prejemnika dohodka ali odbitek za samohranilca.

Vračilo znaša največ 487 EUR za zaposlene, katerih davek na dohodek je nižji od nič (790 EUR, če so upravičeni do dodatka k davčni olajšavi za prevoz), in 608 EUR za osebe, ki se vozijo na delo. Upokojencem se lahko povrne največ 669 EUR.

Otroški dodatek 

Od leta 2024 bo otroški dodatek znašal do 700 EUR na otroka. Za uveljavljanje otroškega dodatka mora biti obdavčljivi dohodek iz dejavnosti ali nesamostojnega dela dosežen vsaj 30 dni v koledarskem letu ali pa je treba celotno koledarsko leto prejemati le prejemke na podlagi zakona o nadomestilu za nego otroka, porodniškem nadomestilu ali nadomestilu za dopust za nego in varstvo otroka. Otroški dodatek lahko uveljavljate le, če ste upravičeni do olajšave za samohranilca ali samohranilko in je izračunana davčna stopnja nižja od 700 EUR ali če oba partnerja v (zakonski) partnerski zvezi prejemata dohodek in je davčna stopnja zanj nižja od 700 EUR. V teh primerih je oseba, ki je upravičena do družinskega dodatka, do otroškega dodatka upravičena le enkrat na otroka.

Pavšali za dnevne migrante in vozni evro (za aktivne delojemalce)

Podrobnosti o tem lahko najdete v informativnem listu „Pavšali za dnevne migrante in vozni evro“

Obveznost davčne napovedi

Davek na donos kapitala  

Odbitek od davčne osnove pri omejeni davčni obveznosti

Davek na dohodke pravnih oseb

- od 2005: 25 % dohodkov

V okviru ekosocialne davčne reforme je bilo odločeno znižati stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb na 24 % v koledarskem letu 2023 in na 23 % za koledarska leta od 2024 dalje.

*) Minimalni davek na dohodke pravnih oseb za d. o. o., ki so bili ustanovljeni po 30. juniju 2013, je znašal v prvih petih letih 500,00 EUR na leto oz. 125,00 EUR na četrtletje in v naslednjih petih letih 1.000,00 EUR na leto oz. 250,00 EUR na četrtletje. Od 11. leta dalje je bilo treba plačati minimalni davek na dohodek 1.750 (5% od 35.000). Zaradi zmanjšanja minimalnega osnovnega kapitala za d. o. o. na 10.000 EUR od leta 2024 z GesRÄG 2023 je minimalni osnovni kapital za vse d. o. o. (in novo FleksKap) od leta 2024 na splošno 500 EUR (5 % od 10.000). 

Manjvredno gospodarsko blago (13. člen Zakona o davku na dohodek)

Knjigovodstvena meja

Podrobnosti lahko najdete v brošuri „Načini posredovanja dobička

Stand: 09.05.2025